应付票据实质性程序.docVIP

应付票据实质性程序 被审计单位：　　　　　　　　　　　　　 项目：　　　　　　　　　　　　　　　　 编制：　　　　　　　　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　　　　　　　　　 索引号：　　　４203　　　　　　　 截止日：　　　　　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　　　　　　　　 复核：　　　　　　　　　　　　　　　 需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1、审计目标 A B C D E 2、需从实质性程序获取的保证程序 　 　 　 　 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二 、实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 D 获取或编制应付账款明细表： 复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； (3)标识重要项目 　 4203-2 ABD 检查应付票据备查簿： 与应付票据明细表核对以下有关内容是否相符：应付票据的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号是否和收款姓名或单位名称以及付款日期和金额等。 抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销。 　 略 B　 3.审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性。 　 略 AC 4.检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项的真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金---票据保证金科目核对 　 略 续表 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 BAD 5.检查被审计单位贷款卡，对被审计单位贷款卡上列示的信息与应付票据账面记录核对的差异进行分析。 　 4201-2 ACD 6.选择应付票据的重要项目，函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单）。 　 略 ADE　 7.查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息。 　 略 D 8.复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 9.标明应付关联方的票据，执行关联方及其交易审计程序，关注与关联方的应付票据是否存在真实交易。 10.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 E 11.检查应付票据是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 　 4201-2