第一部分实务操作程序.docVIP

PAGE PAGE 30 第一部分 实务操作程序 建账 建账工作是实务操作的起点，是一项细致琐碎的工作，根据教材给出的“期初建账资料”完成。分别开设总分类账、现金日记账、银行存款日记账和各明细账。建账中应注意以下内容。 一、正确选用账簿形式和账页格式 总分类账、日记账采用订本式（基础会计课程设计由于业务少，采用三栏式账页代替），其他明细账采用活页式。根据明细账户的性质确定使用三栏式、数量式、多栏式等账页。 二、开设账户 根据给出的“期初建账资料”开设账户，并要按资产类、负债类、所有者权益类和损益类按顺序排放。 三、填写建账日期、借方余额、贷方余额 根据给出的“期初建账资料”，逐户填写建账日期和余额。如果无余额，只开设账户即可。 处理日常经济业务 一、填制与审核原始凭证 实务操作中每一笔经济业务都配有相应的原始凭证，有些是空白的，需要正确填写；有些已填写完整，并且正确无误，但要求认真审阅，目的是读懂原始单据，明白其所载明的经济信息内容。 二、填制与审核记账凭证 根据经济业务的描述，逐笔将所匹配的原始单据裁剪下来，经过分析编制相应的记账凭证，并予以编号；选定应粘贴的原始单据，随即粘贴在记账凭证背面。注意原始单据折叠方法和粘贴位置。 三、登记日记账 以出纳的身份，根据已编制完成的记账凭证，对涉及货币资金的收付业务，逐笔登记日记账，要求写明对方科目，做到日清月结，写明余额方向。 四、登记各明细账 以会计的身份，根据已编制完成的记账凭证，逐笔登记所涉及到的各种明细账。对需要平时结余额的账户，可随时结记余额，对平时不需要结余额的账户，可以到月末结账时再结出余额，并写明余额方向。 五、编制科目汇总表 根据已编制完成的记账凭证，通过T型账，将发生额按相同科目进行汇总，再将汇总的借方发生额、贷方发生额过入科目汇总表内。注意要保证所有科目的借方发生额之和等于所有科。 六、登记总分类账 主管会计根据科目汇总表，将各账户的借方发生额合计、贷方发生额合计数记入总分类账相应的账户内，结出余额，并写明余额方向。 对账、结账 一、对账 全部经济业务都过入账户中，并结出各账户的余额。 通过编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”，总账自身进行试算平衡。 总账与各明细账及日记账的余额逐笔进行核对。 二、结账 经过对账准确无误，方可进行正式结账。这里所操作的结账内容，可以只练习月度结账； 1．总分类账 每月只需结出月末余额，并在其下划单红线结账；年终要结出全年发生额和年末余额，并在“本年合计”下划双红线结账。 2．日记账、明细账 要按月结出发生额和余额，并在“本月合计”上下划单红线结账；年终要结出全年发生额和年末余额，并在“本年合计”下划双红线结账。 编制会计报表 一、资产负债表 报表中各项均需要填写“期末余额”和“年初余额”。 “期末余额”要根据总分类账账户期末余额直接填列或分析计算填列；“年初余额”要根据期初余额表数据填列。 二、利润表 报表内各项均需要填写“本期金额”。“本期金额”是根据损益类明细账内“本月合计”数据。 整理装订会计资料 一、会计凭证 首先检查记账凭证填写内容是否齐全，所附原始凭证是否完整，原始凭证粘贴、折叠是否符合要求，然后按经济业务发生的顺序排列装订。 二、会计账簿 主要指活页账的整理与装订。 1．将多余的空白账页剔除，按照资产类、负债类、所有者权益类、损益类顺序排列。 2．穿线装订成册。 三、会计报表 会计报表单独装订。 第二部分 日常业务处理 企业基本情况 内蒙古蒙清有限责任公司，成立于2005年1月；注册资金2000万元；所属行业为工业企业；税务机关认定为增值税的一般纳税人，从事A产品的生产销售业务。 一、企 业 名 称：内蒙古蒙清有限责任公司 二、法 定 代 表 人：聂文 三、注 册 地 址：呼和浩特市钢铁大街68号 四、注 册 类 型：有限责任公司 五、经 营 范 围：A产品生产销售。 六、纳税人登记号 ：150102666668888 七、开 户 银 行：中国工商银行呼和浩特市车站支行 开户银行缩写：工行呼市车支 八、 账 号：1234567890123456789 企业会计政策和内部会计核算规定 一、财务岗位分工 角色 编号 岗位 （角色名称） 用户 编号 姓名 （用户姓名） 分工 （职责） 01 财务部部长 #001 赵刚 制定公司财务计划兼账套主管；负责业务审核、会计凭证财务稽核、登记总分类账、编制会计报表。 02 会计一岗 #002 钱立 负责供、销等业务的核算，编制相应的凭证，登记各明细账。 03 会计二岗 #003 孙文 负责固定资产核算、工资核算和月末处理工作。 04 出纳 #004 李霞 办理货币资金的收付业务。编制相应的凭证，登记