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内蒙古财经学院会计学与财务管理系 内蒙古财经大学会计学院 第二章  会计循环（上） 第一节 会计恒等式 一、静态会计等式 二、动态会计等式 会计恒等式 会计恒等式，是运用数学方程式的原理来描述会计要素之间相互关系的一种表达式。 一、静态会计等式 二、动态会计等式 会计恒等式 会计恒等式 经济业务对会计等式的影响 第二节会计科目与账户 一、会计科目 会计科目：对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。 设置的原则： 二、会计科目 一般将会计科目划分为五大类： 二、会计科目 二、账户 账户，是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，能够连续、系统地记录经济业务引起的各会计要素具体内容增减变动及其结果的记账载体。 五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户。 会计科目与账户的联系和区别 二、账户 账户的基本结构 账户分为左右方。分别用来登记数额的增加和减少。 其简化格式如下所示： 二、账户 账户的金额要素 第三节 借贷记账法 记账方法即按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。 记账方法的分类 单式记账法：对发生的经济业务，只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。 复式记账法：是指对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的方法。 增减记账法 收付记账法 借贷记账法 一、借贷记账法的内容 对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记的记账方法。 一、借贷记账法的内容 记账符号 记账规则 账户结构 试算平衡 3.借贷记账法下账户的结构 基本结构 每个账户都分为借贷两方，左方为借，右方为贷。用一方记录增加额，一方记录减少额。 具体结构 （1）资产类账户结构 （2）负债及所有者权益账户的结构 （3）成本、费用类账户的结构 （4）收入类账户的结构 3.借贷记账法下账户的结构 借贷记账法下账户结构小结 4.试算平衡 概念:试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，以及借贷记账法的记账规则，通过汇总计算和比较来检查和验证账户记录是否正确的方法。 （1）发生额试算平衡法 （2）余额试算平衡法 二、借贷记账法下账户对应关系与会计分录 账户对应关系 账户对应关系是指运用复式记账法时，每项经济业务所涉及到的两个或两个以上账户之间的对应关系。 存在对应关系的账户互称为对应账户。 账户对应关系的作用 反映经济业务内容 判断经济业务是否合规合法 二、借贷记账法下账户对应关系与会计分录 会计分录 会计分录就是规定每笔经济业务应借应贷的账户名称及其金额的记录。简称分录。 （1）会计分录的内容 记账符号 会计科目 记录的金额 二、借贷记账法下账户对应关系与会计分录 （2）会计分录的格式 先借后贷 贷方文字和数字均退后两格书写 多借多贷的文字、数字均应对齐 （3）简单会计分录 一借一贷 特点：对应关系清晰 （4）复合会计分录 一借多贷、一贷多借、多借多贷 特点：简化记账手续，节约记账时间 三、总分类核算与明细分类核算 账户的设置 总分类账户（一级账户、总账账户） 明细分类账户 二者的关系 总分类账户是统驭账户，起控制作用。 明细分类账户是从属账户，起辅助作用。 三、总分类核算与明细分类核算 平行登记 平行登记要点： 内容相同 方向一致 金额相等 期间相同 举例 三、总分类核算与明细分类核算 总账期初余额等于它所属明细账期初余额之和。 总账借方发生额等于它所属明细账借方发生额之和。 总账贷方发生额等于它所属明细账贷方发生额之和。 总账期末余额等于它所属明细账期末余额之和。 第三章 会计循环（下） 会计循环 会计循环：在财务会计上，这些依次继起、周而复始的以记录为主的会计处理步骤与程序。 会计循环的步骤： 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 进行期末账项调整 对账与结账 试算平衡 编制会计报表 第一节 会计凭证 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 按填制的程序和用途不同 一、原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以表明经济业务已发生或已完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。 原始凭证的种类 按来源不同 原始凭证的种类 2.按填制手续和方法不同分类 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制要求 二、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证，按照经济业务内容加以归类，并据以确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。 记账凭证的种类 按用途不同 记账凭证的种类 记账凭证的基本内容 例1：2006年1月8日，收到东方公司归还的货款50000元