外贸企帐目处理.docVIP

外贸企业出口退税计算及账务处理 　　例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。 　　应退增值税税额＝1000000×13%＝130000（元） 　　转出增值税额＝170000－130000＝40000（元） 　　应退消费税税额＝1000000×30%＝300000（元） 　　购进货物时： 　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　1000000 　　应交税金──应交增值税（进项税额）170000 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1170000 　　货物入库时： 　　借：库存商品——库存出口商品1000000 　　　贷：物资采购　　　　　　　　1000000 　　出口报关销售时： 　　借：应收账款　　　　　　　　1200000 　　　贷：主营业务收入——出口销售收入　1200000 　　结转商品销售成本： 　　借：主营业务成本　1000000 　　　贷：库存商品　　1000000 　　进项税额转出： 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　40000