审计准则部分题目.docxVIP

第五章 判断下列说法是否恰当，并简要说明理由 1、审计证据越多越好 错，要考虑充分性与适当性，还受制于证据质量，以及成本效益原则等 2、审计证据质量越高，所需数量越少 对。 3、审计证据质量存在缺陷时，可以数量弥补 错，质量存在缺陷时，以更多的数量弥补也可能无济于事 4、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则 对 5、对于重要项目，注册会计师可以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由 错。对于重要项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由 6、实物证据足以证明所有权归属 错，对实物存在性有说服力，但不能证实所有权 7、凡是审计证据都是有用的 错，需考虑相关性与可靠性 【例】在对H公司2005年度会计报表进行审计时,N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2005年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2006年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。 请问(1)：N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷? 1）只有索引号、没有页次; 2）缺少编制者姓名及编制日期; 3）缺少复核者姓名及复核日期; 4）未说明回函不符的原因。 5）在“一、函证”部分，“消极函证金额”对应的百分比应为1%；“寄发询证函小计”金额对应的百分比应为14%。 6）“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比 7）没有从样本错报结果推断总体错报，因此形成应收账款得到公允反映的结论不适当。 8）没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。（积极式函证发出108份，收回相符88份，不符4份；尚有16份未回函） 请问(2)：针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果,N注册会计师应当实施哪些审计程序? 1）当被审计单位管理当局要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理。 如果认为管理当局的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证据。 如果认为管理当局的要求不合理，且被其阻止而无法实施函证，CPA应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告的影响。 2）函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估计应收账款总额中可能出现的累计差错额是多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为了取得应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。（对于数据不符的函证结果，应当分析原因，得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额。） 3）对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函，应实施替代程序。（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售发票副本和发运凭证等） P68课后题 A：主营业务收入明细表分门别类汇集了整个会计期间的业务为判断本项目是否存在重大问题提供了全面的资料。除此之外，因为明细表汇总的是主营业务收入的金额，本程序可以实现估价目标。 B：将主营业务收入明细表与总账、明细账核对，是机械准确性审计目标的要求。若核对有误，必然影响营业收入正确估价。 C：本期与上期比较，是分析程序的一般要求，而分析程序有利于实现准确性目标。 D：归属期不正确时，首先意味着截止有误，若将下期收入提前入账，则虚增了本期收入，本期收入金额中记载了不真实的业务；如果将本期收入推迟至下期入账，则本期收入业务的记录不完整。 E：赊销未经批准，势必增加应收账款的风险，影响应收账款以及相应的营业收入的年末余额(虚增性质)，另外．既然是“巨额”，当然影响金额，故应选择计价目标。 F：若报表报出日之前的销货退回不及时或不正确，将虚增本期销售收人(真实性)并引起营业收入余额的错误(计价)，同时销货退回与折扣折让是不同的业务，正确处理此类业番有利于实现分类目标。 G：外币折算不正确，将影响本期营业收入的余额。 H：收入在报表中的披露，包括进行适当的分类和可理解性两个内容。 第6章 重要性 ABC会计师事务所承办了MM公司2002年度会计报表的审计业务。2003年8月，MM公司之股东王钻石以MM公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。 ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答： （1）何谓审计重要性？ （2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？ （1）何谓审计重要性？ 答：所谓重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的