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高顿财经CPA培训中心 注会教材精讲-内部控制评价 　　内部控制评价 　　 内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结 论、出具评价报告的过程。在企业内部控制实务中，内部控制评价是极为重要的一环 　　(一) 内部控制评价应当遵循的原则 　　根据《评价指引》的要求，内部控制评价应遵循以下三个原则： 　　 1.全面性原则 评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务 和事项 　　 2.重要性原则 评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风 险领域 　　 3.客观性原则 评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行 的有效性 　　(二) 内部控制评价的内容 　　 《企业内部控制评价指引》要求企业根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活 、信息与沟通、内部监督等要 素，对内部控制有效性进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有 效性 　　(三) 内部控制评价的程序 　　 内部控制评价程序一般包括：制定评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作与测试、认定 控制缺陷、汇总评价结果及编报评价报告等环节 　　1.制定评价控制方案 　　 企业可以授权审计部门或专门机构负责内部控制评价组织的实施工作 这实际上就为内部控 制评价工作的开展设置了专门的职能机构 　　该评价部门或机构应具备以下条件： 　　(1)能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力; 　　(2)具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养; 　　 (3)与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致，在工作中相互配 合、相互制约; 　　 (4)能够得到企业董事会和经理层的支持，通常直接接受董事会及其审计委员会的领导和监事 会的监督，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　 内部控制评价部门或机构应根据内部监督情况和要求，制定评价工作方案，明确评价范围、工 作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容，报经董事会或其授权审批后实施 　　2.组成评价工作组 　　 在设置内部控制评价机构的基础上，还要求企业成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机 构的领导，具体承担内部控制检查评价的任务 评价工作组成员应具备独立性、业务胜任能力 和职业道德素养及吸收企业内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人或业务骨干参加 　　 对于拥有内部审计部门的企业来说，内审部门很大可能也同样地担当内部控制评价组的工作 如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据《基本规范》的要求，该 事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务 　　3.实施评价工作与测试 　　 评价工作组需通过了解企业公司层面基本情况、各业务层面的主要流程、识别有关主要风险后 ，才能开展实施及测试设计和运行有效性的内部控制工作 　　(1) 了解公司层面基本情况 　　 (2) 了解各业务层面的主要