考试题税收征管法与稽查工作规程考试题.docVIP

第六章 税收征管法与稽查工作规程 五、案例分析题 （一）案情：某税务所2009 年６月12 日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开业近两个月尚未办理税务登记。６月14 日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2009 年４月24 日办理工商营业执照，４月26 日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于６月16 日作出责令为民服装厂于６月23 日前办理税务登记并处以500 元罚款的决定。 问：本处理决定是否有效？为什么？ （一）本处理决定有效。根据《税收征管法》第60 条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上10000 元以下的罚款”。 （二）案情：某基层税务所2010 年８月15 日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自2010年５月10 日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款1500 元，税务所于8 月18 日作出如下处理决定：１、责令大众饭店８月20 日前申报办理税务登记并处以500 元罚款。２、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1 倍，即1500 元的罚款。 问：本处理决定是否正确？为什么？ （二）本处理决定是正确的。 １、根据《税收征管法》第60 条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上10000 元以下的罚款。” ２、根据《税收征管法》第64 条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5 倍以下的罚款。”３、根据《税收征管法》第74 条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000 元以下的，可以由税务所决定。 （三）案情：某从事生产、经营的事业单位，于2009 年４月8日领取营业执照。2009 年6月10 日，该事业单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在６月11 日作出责令该事业单位６月13 日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。 问：该决定是否有效？为什么？ （三）该决定有效。根据《税收征管法》第60 条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上10000 元以下的罚款。”该单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。 （四）案情：某企业财务人员2004年７月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税５万元。２０10年６月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3 年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。 问：税务机关是否可以追征这笔税款？为什么？ （四）税务机关可以追征这笔税款。《税收征管法》第52 条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。从案情可以看出，该企业少缴税款并非是计算失误，而是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。 （五）案情：某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《代扣代缴税款报告表》，被税务机关责令限期改正并处以罚款１０００元。对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚。 问：税务机关的处罚决定是否正确？为什么？ （五）税务机关的处罚决定是正确的。《税收征管法》第25 条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该机关作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。根据《税收征管法》第62 条：“扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000 元以上10，000 元以下的罚款。”因此税务机关作出的处罚是正确的。 （六）案情：某税务稽查局工作人员张某，在对Ｓ软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的Ｈ电脑网络有限公司所急需的技术资料，于是就将Ｓ软件设计有