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持有到期投资 【教学内容】 1、持有到期投资含义和确认条件 2、持有到期投资的会计处理内容 【重难持点】 有到期投资各实际利率的计算，摊余成本的确定和持有期间的收益确认 一、持有到期投资的概述 1、定义：P142 2、内容 3、确认条件：P142 4、账户设置 持有到期投资总账，本金、利息调整和 应计利息明细账(到期一次还本付息时，利息记入该账户) 二、持有至到期投资的初始确认 1、会计处理 借：持有至到期投资——成本（面值） 应收利息（实际支付的款项中包含的利息） 持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。 2、初始确认时，应当计算确定起实际利率，并在该持有期间保持不变。 3、实际利率是是将来现金流入折现等于现在现金流出的利率。（具体计算在以后财务管理里讲） 三、资产负债表日计算利息 1、债券溢价购买情况下（利息调整余额在借方，摊销时在贷方） 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 或持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实 际利率计算确定的利息收入