注会税法一般纳税人应纳税额计算精讲笔记.pdfVIP

2012 2012 注册会计师考试《税法》精讲笔记 第二章 增值税法 第五节、 一般纳税人应纳税额的计算 ( ) ( ) ((一))、销项税额的计算 销项税额=销售额 × 适用税率 关于销售额的确定： 一般销售方式下的销售额 销售额 特殊销售方式下的销售额 视同销售的销售额 1. 1. 11..一般方式下的销售额 销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的销项税额。 所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖 励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租 金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： (1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; (2)同时符合两个条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;② 纳税人将该项发票转交给购买方的。 (3)同时符合三个条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财 政部批准设立的政府性基金，由国务院