科目汇总-现金、银行存款、其他货币资金.docVIP

1001现金 一、本科目核算企业的库存现金。 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下： ⑴提现 借：现金 　 贷：银行存款 ⑵存现 借：银行存款 　 贷：现金 ⑶差旅费等 　 ①支付 借：其他应收款－个人等 　 ??贷：现金 ②报销 借：现金（剩余款） 　 管理费用等（报销款） 　 ??贷：其他应收款－个人等 ⑷备用金 　 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 　 ??贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 　 ??贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 　 ??贷：其他应收款－备用金 四、有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 五、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 现金长短款 　 　 查明原因处理 　 　 　 　 ①库存现金大于账面值 　 应付单位、个人 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 借：现金 　 ??贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） ??贷：待处理财产损溢 无法查明原因 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 　 －待处理流动资产损溢 　 ??贷：营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 　 责任人赔偿 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 借：待处理财产损溢 　 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 　 －待处理流动资产损溢 保险公司赔偿 借：其他应收款－应收保险赔款 　 ??贷：现金 　 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 　 无法查明原因 借：管理费用－现金溢余 　 　 　 　 　 　 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 　六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。　 1002　银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构 提取和支出存款 借：银行存款 借：现金等 贷：现金等 贷：银行存款 四、有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。 期末，各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理： (一)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用； (二)与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理； (三)除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。 五、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 六、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或全部不能收回： 借：营业外支出 贷：银行存款 七、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据： (一)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书(存根)”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。 (二)采用商业汇票方式。其中：(1)采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收