审计学_第四章_审计目标丶.pdf

第四章 审计目标、审计准 则和审计依据 第一节 审计目标 一、审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审 计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 包括：总目标 和具体目标 两个层次。 二、我国财务报表审计的 总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一 般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财 务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性） （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量。（公允性） 注：财务报表审计属于鉴证业务 ，CPA的意见旨在提高财务报表的可信赖 程度，不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 •公允反映是用来说明财务报表是合理 的，并以公认方法反映了企业的财务状 况和经营成果。 •公允反映是指会计报表的编制符合下列 条件： •1.会计政策的选用和重大会计估计的确 定符合企业会计准则和企业会计制度的 规定并且是恰当的； •2.影响会计报表使用人判断或决策的事 项均已得到恰当在表达和披露； •3.会计报表中所反映的信息已得到合理 的分类和汇总。 三、审计的具体目标 • 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被 审计单位管理层认定确定。 （一）、管理当局对财务报表的认定 • 认定：被审计单位对会计报表的判断、声明、暗示等。 例如： 财务报表中的陈述：货币资金 100000元（人民币） 其中的内容包括： 存在或发生 ①企业有货币资金——货币资金是存在的； 存在或发生 完整性 ②企业全部的货币资金都包含在内——没有遗漏； 完整性 权利与义务 ③该货币资金是“企业”的——企业享有对它的所有权； 权利与义务 估价与分摊 ④金额是100000元——没有错计； 估价与分摊 表达与披露 ⑤货币资金的使用不受限制——充分的披露。 表达与披露 认定种类 性 质 特 点 1.存在或 资产负债表所列的各项资 如有错误，主要与会 发生 产、负债、权益在特定日期 计报表组成要素的高 均存在，所有已记录的交易 估（夸大错误）有 在特定期间均已发生，没有 关。 虚构。 在会计报表中所有应列示的 如有错误，主要与会 2.完整性 交易和事项均已列入，没有 计报表组成要素的低 遗漏。 估（缩小错误）有 3.权利和 关。 在特定日期，各项资产均属 如有错误，会同时 义务