出口退税操作实务与疑难解析-苏州国税局.pptx

出口退税操作实务与疑难解析;; 出口退（免）税新政;1. 出口退（免）税新政; 出口退（免）税基础知识;2. 出口退（免）税基础知识;2-1 出口退（免）税基础知识; ;1. 一般贸易 2. 加工贸易 a.进料加工 b.来料加工 ;2-2 进出口贸易简述---成交方式;;要素一：税种 （1）、增值税 （2）、消费税;要素二：企业范围 （1）、有进出口经营权 （2）、出口退税资格认定（征税机关、退税机关）;要素三：货物范围 （1）、必须属于增值税、消费税 （2）、必须在财务上做账 （3）、必须报关离境且有报关单电子信息 （4）、收汇;要素四：计税依据 ;要素五：申报依据（凭证）;要素六：申报时限 出口日期次月至次年4月份前各增值税纳税申报期内收齐相关凭证申报退税 延期申报 次年5月份申报免税 视同内销 注意：国家税务总局2015年44号文;要素七：申报地点 通常是企业所在地的主管征税的税务机关及主管出口退税的税务机关;2-4 出口退（免）税的方法;2-4 出口退（免）税的方法;2-4 出口退（免）税的方法;2-4 出口退（免）税的方法;练习——计算应退税额(一般贸易);练习——计算应退税额(进料加工);2. 从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物 如果实际退税率高于3%退税率的按3%退税 应退税额=增值税专用发票上的不含税金额×3%; 出口退（免）税申报系统操作实务;3-1 出口退（免）税申报系统安装;配单形式、申报原则 数据项录入规则 一般贸易申报流程 进料加工贸易申报流程 来料加工贸易申报流程 出口退税软件使用技巧 ;3-2-1 申报原则、配单形式; （一）一张出口报关单对一张进项发票 （二）一张出口报关单对多张进项发票 （三）多张出口报关单对一张进项发票 （四）多张出口报关单对多张进项发票 （五）一/多张出口报关单对分批单; ;多对一;多对多;多对分批单;3-2-2 数据项录入规则;3-2-3 一般贸易申报流程 ;出口销售额应填入“主表”的第9栏“免税货物劳物”和附表一的“未开具发票”销售额中。 用于出口而采购货物取得的防伪税控增值税专用发票，则其进项税额不允许抵扣，纳税申报时按规??填入“附表二”的第26栏“本期认证相符但未申报抵扣”和第35 栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”。累计数填列在附表二第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”和第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”。 注意：《增值税纳税申报表》主表第12 栏“进项税额”只是填报应税货物所对应的进项税额，外贸企业申报出口退税的进项税额，由于已申报退税，绝对不能在主表第12 栏中申报税款抵扣，否则会造成进项的重复抵扣。;按规定需征税的出口货物计提的销项税额，填入“表一”（本期销售情况明细）“一、一般计税方法征税”部分的“未开具发票” 一列中。 购进货物发生了内销或视同内销的，其相应的附表二25、26、27栏数据不作调整，应使用进出口税收管理部门开具的《出口货物转内销证明》或《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》予以抵扣，可抵扣的进项税额填列在“附表二”的第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”，同时在“主表”第12栏中填列。 出口货物的应退税额以及进项金额乘以征税率与退税率之差转成本部分只进行账务处理，不在“主表”、“附表一”及“附表二”中体现。 按规定需免税的出口货物的销售额，填入“表一”（本期销售情况明细）第18栏“货物及加工修理修配劳物”中的“未开具发票”一栏中。;3-2-4 进料加工申报（委托）;3-2-5 来料加工申报;新增批次 数据转移 查询功能 代理进/出口货物证明申请——编号;出口退税常见问题、常见疑点解析;4-1 出口退税常见问题解析;4-1 出口退税常见问题解析;（3）申报软件弹出错误提示，如下图所示，该如何处理？ ;（4）申报软件提示生成操作已取消，如下图所示，该如何处理？ ;4-1 出口退税常见问题解析;4-1 出口退税常见问题解析;4-2 出口退税常见疑点解析;对象;对象; 出口外销发票开具指导;5. 出口外销发票开具指导; 出口退税的账务处理;6-1 一般贸易会计分录;3. 收到出口货款 借：银行存款 贷：主营业务收入——出口收入 4. 结转出口商品成本 借：主营业务成本——出口商品 贷：库存商品——出口商品 ;5.结转增值税征退税率之差，进成本 借：主营业务成本——出口商品 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6. 计算应退税额 借：其它应收款——应收出口退税 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） ;7.收到退税款时 借：银行存款 贷：其它应收款——应收出口退税; 1. 材