税务会计与税收筹划论文.doc

大学 学院 级 税务会计与税收筹划论文 论文题目 对《财税[2012]71号》文件的理解 所 在 班 级 学 号 姓 名 指导教师及职称 教授 成 绩 对《财税[2012]71号》文件的理解 班级：10级会计学（1）班 姓名：周畅 学号：2010931050 指导老师：王德礼（教授） [摘要] 2012年7月31日，财政部和国家税务总局印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现 代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围。本文拟对新旧规定进行比对，理解它的内涵，明确它的影响。 [关键词]营改增，新规理解，影响 一、解读财税[2012]71号新规的目的： 自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税试点以来，“营改增”已经在全国多个省市快速推进。伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。实施营业税改征增值税改革，有利于推动经济发展，有利于促进经济结构调整和产业优化升级，正是因为影响重大，才要进一步理解《财税〔2012〕71号》文件的内涵，才能更好的进行业务处理，进一步落实政策，推进经济发展。 二、新规涉及的税收政策文件： 试点地区自新旧税制转换之日起，适用下列试点税收政策文件: （一）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2011]111号）； （二）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下称《试点有关事项的规定》,财税[2011]111号）； （三）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（以下称《试点过渡政策的规定》,财税[2011]111号）； （四）《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号）； （五）《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（财税[2011]132号）； （六）《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（以下称《试点若干政策通知》,财税[2011]133号）； （七）《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号）。 三、新旧规定的对比： （一）以前的营业税税率表： 税目 范围 税率 说明 1.交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 3% 2.建筑业 包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 3% 3.金融保险业 包括金融、保险 5% 2001年减为7% 2002年减为6% 2003年及以后减为5% 4.邮电通信业 包括邮电、电信 3% 5.文化体育业 包括文化业和体育业 3% 6.娱乐业 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所 5%-20% 7.服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业 5% 8.转让无形资产 包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉 5% 9.销售不动产 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 5% （二）营业税改增值税后的税率变化： 1． 税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。 2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。 *应税服务范围： 1. 交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务） 2. 部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务） 四、对新规定的理解： 推进营改增是从大局着眼、细处入手、牵一发而动全身的举措，这不是营业税和增值税的简单转换，而是重大制度创新。通过将营业税逐步改为增值税，基本消除这方