税控设备和维护费抵减增值税有关政策的税务及会计处理解析.doc

税控设备和维护费抵减增值税有关政策的税务及会计处理解析 导读：通知 中增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费两项费用支出可以在增值税应纳税额中全额抵减。具体处理如下：一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取 HYPERLINK /law534.html \t _blank 通知中增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费两项费用支出可以在增值税应纳税额中全额抵减。具体处理如下： 一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。 解析： 这里强调的是： （1）时间：2011年12月1日（含） （2）初次 （3）税控系统专用设备的费用 （4）抵减依据：增值税专用发票 （5）可抵减金额：价税合计额，全额抵减 会计处理： （1）购入设备 借：固定资产??（金额为价税合计金额） ? ???贷：银行存款等科目 （2）设备价款抵税 借：应交税费-未交增值税（一般纳税人） ? ??应交税费-应交增值税（小规模纳税人） ? ??贷：营业外收入 注意：这里增值税专用发票的进项不得抵扣，故计入固定资产成本中。此项增值税发票无需认证。如税务机关要求认证，在会计处理中要做进项税额转出。 二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费的税务及会计处理 1、企业可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 2、会计处理 （1）支付维护费 借：管理费用-办公费 ???贷：银行存款等 （2）抵减增值税的会计处理 借：应交税费-未交增值税（一般纳税人） ? ??应交税费-应交增值税（小规模纳税人） ? ??贷：营业外收入 注：以上分录的金额为：设备为设备的价税合计金额，维护费为发票金额。 三、该项抵减的企业所得税处理： 对于该项营业外收入，深圳会计培训认为不属于不征税收入，在企业所得税汇算中应纳入收入总额处理。