第十章所得税个人所得税.pptVIP

* 利息、股息、红利，偶然和其他所得 以每次收入额为应纳税所得额。 * （2）附加减除费用的范围和标准 是指一定范围内的人员在每月工资、薪金所得减除3500元的基础上，再减除1300元。(2011年9月1日起) 主要有： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）财政部确定的其他人员。 * （3）每次收入的确定 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 财产租赁所得； 利息、股息、红利所得； 偶然所得； 其他所得。 * 劳务报酬所得 只有一次收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 * 稿酬所得 同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征； 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载，应视为两次稿酬所得； 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次； 同一作品出版和发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次； 同一作品出版、发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬的方式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 * （4）其他规定 个人捐赠的：未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以扣除；向农村义务教育的捐赠可全额扣除。 个人取得实物和有价证券所得的：实物按取得的凭证上所注明的价格计算；无凭证的参照当地市场价格；有价证券根据票面价格和市场价格核定。 * 课堂讨论 陈明是一个乐善好施的人，经常通过一些公益机构向困难地区或者慈善事业进行捐赠。2009年3月，陈明取得工薪收入6000元，劳务报酬收入25500元。如果他希望通过民政部门向遭受水灾地区捐赠2000元，那么，他至少面临三种选择：（1）用工资捐赠；（2）用劳务报酬捐赠；（3）用1000元的工资、1000的劳务报酬捐赠。 计算比较陈明在三种选择下分别应纳个人所得税是多少？ 陈明应该选择哪个方案？其合理性是什么？ * 2.计算 （1）一般情况下的计算 （2）特殊情况下的计算 * （1）一般情况下的计算 工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数 个体工商户生产、经营所得，个人独资、合伙企业所得： 全年应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金） 全年应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 对企事业单位承包、租赁经营所得： 全年应纳税所得额=个人承包、租赁经营收入总额-每月必要费用扣除合计数*12 全年应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 * 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得： 应纳税所得额=每次收入总额-800 或=每次收入总额*（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 财产转让所得： 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 利息股息红利所得、偶然所得、其他所得： 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）*适用税率 * 例3 某人在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计18000元。当该人领奖时，商场要其支付个人所得税，该人拿出3500元捐赠给敬老院，在商场代扣税款后，此人可拿到多少现金？ 因为3500/18000=19.4%，小于30%，所以其捐赠可全额从应税所得额中扣除。 应纳税所得额=18000-3500=14500（元） 商场代扣代缴税额=14500*20%=2900（元） 实际可得现金=18000-3500-2900=11600（元） * （2）特殊情况下的计算 对一次取得数月奖金或年终加薪的征税 * 对一次取得数月奖金或年终加薪的征税 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。  如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 * 例如：市民张先生在某公司工作，2011年12月8日取得工资收入3200元，当月又一次取得年终奖金24300元，其应缴纳多少个人所得税？