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第一节 货币资金业务核算 一、现金和银行存款“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 借方登记现金的增加 贷方登记现金的减少期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 （1）收到零星产品销售收入 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项） （2）提现 借：库存现金 贷：银行存款 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。 （1）存现 借：银行存款 贷：库存现金 （2）收回应收款项 借：银行存款 贷：应收账款/应收票据/其他应收款 二、其他货币资金核算 （1）银行本票/银行汇票/信用卡/信用证保证金/外埠存款（企业申请时） 借：其他货币资金——银行本票/银行汇票/信用卡/信用证保证金/外埠存款 贷：银行存款 （2）持银行本票/银行汇票/外埠存款进行业务结算时 借：原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项） 银行存款（多余款项退回） 贷：其他货币资金——银行本票/银行汇票/外埠存款（异地采购办理） （3）a、持信用卡购物或支付有关费用时 b、注销信用卡时 借：管理费用等 借：其他货币资金——信用卡 贷：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 （4）a、持信用卡（信用证保证金）办理业务时 b、收到信用证余款时 借：原材料/库存商品等 借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项） 贷：其他货币资金——信用证保证金 贷：其他货币资金——信用证保证金 第二节 应收款项业务核算 一、应收账款业务核算 （1）销售时（取得应收账款）时　　借：应收账款　　　贷：主营业务收入　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） （2）实际收到款项时（收回应收账款）时　　借：银行存款/应收票据　　　　贷：应收账款　　 二、应收款项减值业务核算　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 （1）计提坏账准备时 借：资产减值损失　　 贷：坏账准备 【冲销坏账准备作相反的会计分录】 （2）发生坏账损失的会计分录为：　　借：坏账准备　　　　贷：应收账款 （3）坏账收回时 A、借：应收账款 B、借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 或 借：银行存款 贷：坏账准备 坏账准备可按下列公式进行计算：　　当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额三、预付账款业务核算（1）预付货款时 借：预付账款　　 贷：银行存款 （2）收到材料和发票（收到预定物资）时 借：原材料/在途物资/材料采购等（根据发票账单等列明的应计入购入物资成本的金额）　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　 贷：预付账款（应付金额） （3）补付货款时 借：预付账款　 贷：银行存款 【退回多付的货款作相反会计分录】 四、应收票据业务核算 （1）取得应收票据时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项） （2）到期应收票据 a、借：银行存款 b、借：应收账款（按商业汇票的票面金额） 贷：应收票据 贷：应收票据 （3）转让应收票据 借： 材料采购/原材料/库存商品（应计入取得物资成本的金额） 应交税费——应交增值税（进项） 贷：应收票据（商业汇票的票面金额） 【如有差额，借记或贷记“银行存款”等账户】 （4）贴现应收票据 a、银行不拥有追索权 b