8第八章 账务处理程序.pptVIP

第八章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的涵义和要求 一、涵义 账务处理程序，也称会计核算程序，是运用各种会计核算方法，产生和提供会计信息的方法和步骤。 主要包括两部分： 1、建立凭证、账簿和报表组织体系 2、记账程序，从凭证的取得、填制到账簿的登记，再到会计报表的编制这一整个过程的具体步骤。 第一节 账务处理程序的涵义和要求 二、要求 1、适合企业自身特点及管理要求 2、有助于会计目标的实现 3、体现效益大于成本的原则 三、种类 主要有五种：P232 要求大家了解和掌握前面的三种。因为这些是为目前各个单位广泛采用的核算程序。 第二节 记账凭证核算程序 一、凭证、账簿和报表组织 凭证组织：记账凭证可以采用通用凭证；也可以用专用凭证（收、付、转） 账簿组织：设置账簿一般有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 报表组织：对外报表受法规制约，企业无权自行选择，由国家统一规定。对外报表主要有资产负债表、利润表及现金流量表 第二节 记账凭证核算程序 二、记账程序 六个步骤：见233 三、特点 最基本的会计核算程序，直接根据记账凭证登记总分类账。 优点：简单明了，总账可以详细记录和反映经济业务 缺点：登记总分类账的工作量大 适用：规模不大，经济业务比较简单的企业 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、凭证、账簿和报表组织 凭证组织：记账凭证可以采用通用凭证；也可以用专用凭证（收、付、转） 同时还要设置汇总记账凭证 账簿组织：同“记账凭证账务处理程序” 报表组织：同“记账凭证账务处理程序” 汇总记账凭证应定期汇总，月终一次记入总分类账。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总方法： 如记账凭证是通用格式的，设置汇总凭证也采用通用的统一格式 如记账凭证是专用格式，则分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 汇总收款凭证分别以现金和银行存款账户的借方设置，并按与该账户对应的贷方账户归类汇总。 汇总付款凭证则方向相反。 现金和银行存款之间的业务，视同汇总转账凭证处理 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总转账凭证：按有关账户的贷方分别设置，并以对应科目的借方账户归类汇总 因此，运用汇总记账凭证账务处理程序时，平时在编制记账凭证时只能“一贷一借”或“一贷多借”，避免“多贷一借”或“多贷多借” 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、记账程序 七个步骤：见P213 三、特点 根据记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总分类账。 优点：简化总分类账的登记，账户之间的对应关系明确 缺点：增加了一道填制汇总凭证的工作，比较繁琐 适用：规模大，经济业务较多的企业 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、凭证、账簿和报表组织 凭证组织：记账凭证可以采用通用凭证；也可以用专用凭证（收、付、转） 同时还要设置科目汇总表 账簿组织：同“记账凭证账务处理程序” 报表组织：同“记账凭证账务处理程序” 第四节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表编制方法： 定期编制，视业务量的多少 定期汇总每一账户的本期借、贷方发生额 为便于科目汇总表的编制，平时填制记账凭证时应尽可能使账户之间的对应关系保持“一借一贷” 第四节 科目汇总表账务处理程序 二、记账程序 七个步骤：见P216 三、特点 根据记账凭证编制科目汇总表，据以登记总分类账。 优点：简化总分类账的登记，可以试算平衡 缺点：反映不出账户之间的对应关系 适用：经济业务频繁的企业 * *