西南政法大学许安平税法学笔记2012年版.docVIP

第一章 税法总论 第一节 税收 一、概念 国家为实现其职能，凭借政治权力（国家机器掌握的一种暴力），按照预定标准，强制、无偿参与国民收入分配，以集中财政收入的一种方式。 二、本质 （一）义务说/牺牲说 国家本质：国家是凌驾于社会成员之上的一种力量。 税收本质：一种财产剥夺关系——征税是国家的当然权力，纳税是纳税人的当然义务，是一种财产牺牲。 优点：较符合税收现实 缺点：没有说清国家征税权的合理性所在 （二）利益说/对价说 国家本质：国家的全部权力都来自于社会成员，国家没有凌驾于社会成员之上的权力，国家存在的目的是保障公民的生命财产安全。 税收本质：一种利益交换关系——税收是换取国家对公民生命财产安全保障的一种代价。 优点：回答了国家征税权的合理性所在 缺点：①操作性很差——国家给社会成员提供的利益很多时候不是货币利益，不能以货币计量，因此不能以国家给社会成员提供的好处的多少来决定纳税人义务的大小 ②完全拒绝财富再分配的要求，不能为大多数社会成员所接受 三、特征 （一）强制性 概念：国家强制课征，不以纳税人是否自愿交纳为前提。 表现：①纳税义务是法定义务，是依照法律规定而不是当事人之间的约定而产生的； ②纳税人必须履行其依法产生的纳税义务，否则要承担相应的法律责任； ③纳税人不履行纳税义务，征税机关可依法采取强制执行措施。 （二）无偿性 概念：国家取得税款不用支付任何代价（直接意义上，税收法律关系上） 取之于民，用之于民，提供社会成员所需要的公共物品（间接意义上） （三）固定性 概念：征税标准固定——税收按照税法规定的标准进行，征税标准在税收行为发生前，事先由税法加以固定，国家不能超过法律规定多征税，纳税人有权拒绝超过法律规定的额外税收要求。 税收与收费的区别 1、 概念不同： 税收：国家为实现其职能，凭借政治权力（国家机器掌握的一种暴力），按照预定标准，强制的、无偿的参与国民收入分配，以集中财政收入的一种方式。 收费：国家机关、企事业单位或者个人为社会提供某种服务或者某种特许权利而收取的工本费、手续费或者报酬。 2、 主体不同： 税收：代表国家的征税机关 收费：服务或者特许权利的提供者 3、 性质不同： 税收：无偿，不遵循等价原则 收费：有偿，应遵循等价、公平合理原则 4、 用途不同 税收：纳入国家预算管理，由国家统一支配 收费：除国家机关收取的上缴财政以外，视为服务或者特许权利的提供者的收入，由其自行支配 四、职能 （一）财政职能 概念：通过税收能够筹集到一定的财政收入。 （二）经济干预职能 概念：通过具体的税收制度设计，可以影响私人的经济活动和整个宏观经济的运行，从而实现调节社会生活和经济生活的目的。 国家为什么要通过税收干预私人经济：实践表明，市场经济确实不是万能的，它存在着种种缺陷和不足。存在着市场失灵现象，市场失灵是市场机制自身产生的问题，因此市场机制本身解决不了这个问题，只能通过政府之手，有形之手去干预矫正市场失灵。因此，国家运用税收手段干预私人经济，目的不是为了取代市场，而是为了矫正市场失灵，使市场机制能更好地发挥作用。 市场失灵理论： ①客观存在的某些影响市场机制充分发挥作用的障碍因素 垄断： 外部性： 概念：私人的经济活动强加给他人或者社会一些好的或者不好的后果。 正的外部性：私人的经济活动带给他人或者社会的好的后果。 正的外部性意味着行为人没有获得其行为所产生的全部收益，其中有一部分甚至大部分被他人或者社会免费占 有，这种情况将损害私人从事该类经济活动的积极性，导致市场供应不足，市场失灵。 对具有强烈正的外部性的活动，如教育、医疗、科学、卫生、体育，由国家直接经营。对正的外部性不太强烈 的活动，由私人提供，政府通过税收优惠、财政补贴行为资助。 负的外部性：私人的经济活动带给他人或者社会的不好的后果。 负的外部性意味着行为人没有承担其行为所产生的全部成本，其中有一部分甚至大部分由他人或者社会被迫承 担，这种情况将使行为人能够以低于实际成本的成本向社会提供商品或者劳务，导致市场供应过度，市场失灵。 外部成本内部化，使行为人自己承担其行为的全部成本。 信息不对称： 不正当竞争：税收能矫正的主要是国际贸易中的倾销和政府补贴行为 ②即使不存在上述障碍因素，市场机制能够充分发挥作用，市场经济运行的结果也不理想 宏观经济周期性波动：矫正办法：宏观调控 目的：反经济周期，实现宏观经济的稳定 手段：财政政策 货币政策