改错帐薄，错帐更正，对帐单，帐务处理程序.docVIP

第五章补充: 一.某企业在期末对帐时,发现帐薄记录中有以下错误,会计人员对错帐进行了更正: (1)企业行政部门领用材料300元用于维修办设备,原在编制记帐凭证时错记为:借:生产成本300,贷:原材料300.会计人员发现后采用调整分录:借:制造费用300,贷:生产成本的方法进行更正. (2)用银行存款购入设备一套,价值45000元，原在编制记帐凭证时将45000误写为54000元，会计人员发现后采用划线更正法，在帐薄和原记帐凭证上将54000元更改为45000元； （3）用现金报销购买办公用品430元，原编制的记帐凭证正确，登帐时误将430写为340元，会计人员发现后采用划线更正法，在账薄上将340元划线后更改为430元。 要求：对此错帐更正方法是否正确，如有错，请指出错的内容和应当使用的正确更正方法名称，并进行更正。 某企业2003年6月初现金日记帐余额765.50元,6月15日先后发生以下现金收付业务. 2日职工报销差旅费720.60元(现付67号) 8日从开户银行提现1500元备用(银付45号) 20日销售废料收入现金88元老现收3号) 25日购买办公用品计650元(现付68元) 要求:根据上述业务登记现金日记帐如下,请指出错误并说明原因. 现金日记帐 2003年 凭证号码 摘要 对应科目 借方金额 贷方金额 借/贷 余额 月 日 6 1 承前页 借 765.50 20 现收3 售废料 其他业务收入 88 2 现付67 报差旅费 管理费用 702.60 ? 8 银付45 提现 现金 1500 25 现付68 办公费 管理费用 650 贷 2017.10 例:某企业库存A材料2002年12月31日的物资帐面数为30吨,在2003年1月5日进行盘点中发现,A材料实存数为30吨;1月3日已开出领料单发出A材料8吨,1月4日新收到入库A材料9吨.根据上述资料,可知2002年12月31日A材料清点结果为( BD ) A 实点数为30吨 B 实点数为29吨 C 账实相符 D 盘亏1吨 例:用转帐支票归还欠A公司货款60000元,会计人员编制记帐凭证为:借:应收帐款 60000元,贷银行存款 60000元,并已登记入帐,该记帐凭证( C ) A 没有错误 B有错误,用划线更正法 C有错误,用红字冲销法 D 有错误,重新编制正确的凭证. 假定某企业企业月末对账时,银行银行存款日记帐和银行对帐单记录如下: 银行存款日记帐 银行对帐单 期初 t (a) (b) (c) (d) 期初 t (e) (a) (f) (b) (g) (c) (p) (e) (f) (m) 期末: I 期末:N 则该企业月末未达帐项有(ABCD ) A (d) B (g) C (p) D (m) 第七章补充 项目 程序区别 优点 缺点 适用范围 记帐凭证处理程序 根据记帐凭证逐笔登记总帐 简单明了,易于理解,可详细反映经济业务的发生情况.,对应关系清晰. 工作量较大. 适用于规模较小,经济业务较少,凭证不多的单位. 汇总记帐凭证帐画处理程序 定期根据记帐凭证编制汇总凭证,再根据汇总凭证登记总帐. 可以清晰反映帐户间的对应关系,也大大减轻了登记总帐工作量. 不利于会计核算的日常分工,当转帐凭证较多时,编制汇总凭证的工作量较大. 适用于规模较大,经济业务较多的单位. 科目汇总表帐务处理程序 根据记帐凭证编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总帐. 减轻登记总帐的工作量,并做到试算平衡,简明易懂. 不考虑对应帐户,即不能反映帐户间的对应关系,不便于查帐. 只适用于经济业务比较多,但又不是很复杂的单位. 某企业2006年6月5日销售A产品3000KG,单价20元,单位成本12元,货款已收存开户行,要求:根据上述资料编制销售产品和结转销售成本的记帐凭证. 收款凭证 借方科目：银行存款 2006 年 06 月 05 日 收字第 号 摘要 贷方科目 一级科目 明细科目 记帐 金额 销售产品 营业务收入-A 60000 应交税费-销项 10200 合计 702