第14章舞弊审计.pptVIP

新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 第14章 舞弊审计 14.1舞弊和舞弊审计 14.2关注和识别舞弊风险因素 14.3舞弊审计的方法和程序 14.4舞弊审计报告 ［学习目标］ 1.理解舞弊和舞弊审计的概念； 2.领会管理舞弊和财务报表舞弊的风险信号以及管理舞弊的主要手段； 3.掌握了解程序、分析程序、询问程序、实地调查程序在舞弊审计中的应用； 4.掌握如何对管理层逾越内控行为执行专门测试； 5.掌握舞弊审计报告的基本要素和格式。 14.1舞弊和舞弊审计 14.1.1舞弊的定义及种类 美国密歇根州刑法 “舞弊是一个总括的概念，它包括多种多样人类独创的欺骗方法——个体用它从他人处得到利益。” 第99号《审计准则公告》 “舞弊是一种有意识的行为，通常涉及故意掩藏事实。” 澳大利亚新南威尔士州反腐败独立委员会（ICAC） “舞弊是一种用欺骗性手段、不诚实地获取财物或其他利益的犯罪行为，这种利益可能是直接的也可能是间接的。” 14.1舞弊和舞弊审计 《内部审计实务标准》 中将舞弊定义为：“舞弊包含一系列故意做的不正当和非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的。” 第240号审计准则《审计师在财务报表审计中关于舞弊考虑的责任》 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、雇员或第三方使用欺诈手段获取不当或非法利益的故意行为。 14.1舞弊和舞弊审计 对于独立审计而