审计学复习题案例分析.docVIP

PAGE PAGE 3 自考审计学复习题 　　第七章： 　　1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。A会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得了2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，发现下列异常： 　　异常情况?函证编号?客户名称?询证金额（元）?回函日期?回函内容 　　1　　　22?甲?300000?2009.1.22?购买Y公司300000元货物属实，但货款已于2008年12月25日支付 　　2　　　56?乙?500000?2009.1.19?因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年1月1日退货 　　3　　　64?丙?640000?2009.1.19?2008年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售 　　4　　　134?丁?600000?地址错误被退回? 　　要求：针对上述异常，指出A注册会计师应实施的重要审计程序。 　　解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确