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税务总局反避税与非居民企业所得税问题解答实录 2009年6月2日上午9：30分，国家税务总局国际税务司廖体忠副司长做客国家税务总局网站，就《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发 (2009)2号)、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)、《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发 (2009)3号)等相关文件规定与网友在线交流。主　题： 反避税与非居民企业所得税问题解答时　间： 2009年6月2日9：30分嘉　宾： 国家税务总局国际税务司副司长 廖体忠[ 网友yoyo ]??我行在处理非居民企业取得的来自境内的海外代付利息缴纳税款问题中遇到问题：在向国税缴纳非居民企业所得税后，是否还要向地税缴纳营业税？ [ 廖体忠 ]??答：对于非居民企业取得的来自境内的海外代付利息是否缴纳营业税问题，应根据营业税条例有关规定处理。由于此次访谈的主题是反避税和非居民企业所得税，建议向总局货物与劳务税司营业税处咨询。[ 国外财务人员 ]??对涉及享受双边税收优惠的国家地区的代付行支付代付利息时，税收优惠申请由谁向何级税务机关申请？能否不申请，自动执行？ [ 廖体忠 ]??答：非居民享受协定优惠待遇，原则上应由纳税人本人向主管税务机关提出申请，并提交相关材料，经批准后可以享受协定待遇，不申请或申请后未被批准，不能享受。享受协定待遇申请也可由纳税人委托代扣代缴义务人或者其他代理人提出。 [ 网友85174 ]??总局领导好：　请问：国税发［2009］2号文　　第九条（二）借贷资金总额指是什么？　　　　　（八）家族　、亲属关系如何判断呢？　　第十四条（一）1、企业集团的含义[ 廖体忠 ]??借贷资金总额就是企业债权性投资总额，债权性投资总额按照资本弱化的有关规定具体计算。家族、亲属关系是指与企业股东或相关负责人因婚姻、血缘等关系而形成的姻亲关系。企业集团通常是指因股份控制等控制关系而形成的企业总体。 [ 外企会计 ]??2008年1月1日-2008年12月31日的利息已汇给境外代付行，代付行已在当地缴税，是否还要追回？代付地税务机关要退还代付行才能汇回我国境内，否则就是双重征税？ [ 廖体忠 ]??依照企业所得税法的规定，你行向境外代付行支付利息时，应依法扣缴企业所得税。没有依法履行扣缴义务的，根据税收征管法的规定，税务机关对扣缴义务人可以处未扣缴税款金额0.5--3倍的罚款，并应根据企业所得税法规定向纳税人追缴税款。如我国与非居民纳税人所在国有税收协定，其同一笔利息收入被双重征税时，纳税人可根据协定的规定，向没有征税权的国家税务主管当局提出退税，或申请启动相互磋商程序，解决双重征税问题。 [ 果子 ]??缴税后的税票（缴款书）缴款单位该填列哪方？1.境外代付行2.境内银行（扣缴义务人）3.境内申请代付的企业（最终税款承担人）[ 廖体忠 ]??答：税票（缴款书）缴款单位，如属于由支付人扣缴非居民的企业所得税，则应填列支付人名称，这个例子中似应为境内银行。 [ 夏至 ]??境外报价为不含税价格。在缴纳税款时，是否要还原为含税价格后作为税基？ [ 廖体忠 ]??你所说的境外报价是何含义？是利息吗？如果是，则在计算企业所得税税款时，不含税价格应换算为含税价格。[ CPAN ]? ?国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知中第三条??对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。请问，其他所得具体涉及哪些内容？关联公司间代垫费用是否属于关联交易？汇发[2008]64号第四条规定：境内机构或个人对外支付的差旅、会议、商品展销等无须办理和提交《税务证明》的项目。请问，此类项目是否无需税局开具免税证明，不论金额是否超过3万美元，企业均可自行判断并直接列支？[ 廖体忠 ]??《所得税法实施条例》第七条第六款规定，“其他所得”由国务院财政、税务主管部门确定。? ?? ???只要是关联公司之间发生的交易都属于关联交易，而不区分具体项目。因此，关联公司间代垫费用应属于关联交易。? ?? ???此类项目无须税局开具免税证明，无论金额是否超过3万美元。 [ 网友85334 ]??《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第五条??非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。　　依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。1、非居民企业向项目