初级会计实务第6章.pptVIP

现金流量表的结构和内容 我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 大宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25％，增值税税率为17％。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1％，该公司20×7年年初未分配利润为3350万元。该公司20×8年度内发生如下有关经济业务：(1)销售产品一批，销售价款为1000万元，销售成本为600万元，款项尚未收到。(2)取得罚款收入30万元，存入银行。(3)结转固定资产清理净损失34万元。(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款15万元，非公益性捐赠支出25万元。(5)以银行存款支付广告费35万元。 (6)销售材料一批，该批材料计划成本为35万元，销售价格为50万元，款项已经收到并存入银行。(7)计提本期应负担的城市维护建设税150万元。(8)计提本年销售应负担的教育费附加5万元。(9)计提短期借款利息25万元。(10)大宇公司拥有A企业的10％股权，A企业本年度宣告分派现金股利330万元(假设分回的利润均是投资后产生的)。该被投资企业适用的所得税率为25％。(11)计提管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系20×7年12月购入并投入使用，其原价为252.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为2.5万元，采用直线法计提折旧。 (12)公司本年度发生其他管理费用15万元，已用银行存款支付。(13)计算本年所得税费用和应交所得税。(本题目不考虑纳税调整事项)要求：(1)编制20×8度有关经济业务的会计分录。(2)编制20×8年度利润表。 1)借：应收账款???????????????? 1170　　贷：主营业务收入???????????????1000　　???????? 应交税费—应交增值税(销项税额)　170 借：主营业务成本??????????? 600　贷：库存商品????????????????? 600 2)借：银行存款?????????????????? 30　　贷：营业外收入??????????????????? 30 3)借：营业外支出???????????????? 34　　　贷：固定资产清理????????????????????? 34 4)借：营业外支出???????????????? 40　　　贷：银行存款????????????????????????? 40 5)借：销售费用?????????????????? 35　　　贷：银行存款????????????????????????? 35 6)借：银行存款????????????????? 58.5　　贷：其他业务收入????????????????????? 50　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　8.5借：其他业务成本?????????????? 35.35　贷：原材料??????????????????????????? 35　　　材料成本差异???????????????? 0.35　(35×1％) 7)借：营业税金及附加???????? 150　　贷：应交税费—应交城市维护建设税???? 150 8)借：营业税金及附加?????????? 5　　贷：应交税费—应交教育费附加?????? 5 9)借：财务费用??????????????????? 25　　贷：应付利息????????????????????????? 25 10)借：应收股利?????????????? 33　　贷：投资收益???????????????????????? 33 11)本年会计折旧额＝(252.5－2.5)÷4＝62.5(万元)借：管理费用?????????????????? 62.5　贷：累计折旧???????????????????????? 62.5 12)借：管理费用???????????????? 15　　　贷：银行存款???????????????????? 1513)利润总额＝(1000＋50)－(600＋35.35)－(150＋5)－35－ (62.5＋15)－25＋33＋30－(34＋40)＝111.15(万元)应纳税所得额＝111.15×25％＝27.7875(万元)借：所得税费用?????????????????? 277875　　贷：应交税费—应交所得税???????? 277875 利润表的结构 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附