第五节会计账簿.pptVIP

会计账簿概述 会计账簿的内容、启用与登记规则 会计账簿的格式与登记方法 对账 错账更正方法 结账 会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的概念 　会计账簿（简称“账簿”）是由具有一定格式的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿与账户 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。 三、会计账簿的分类 按账簿用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 按账簿外形特征分类 订本账簿 活页账簿 卡片账簿 按账簿的帐页格式分类 两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 现金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 页 摘 要 DESCRIPION 对应科目 MATE ACCUNT 借方 DEBIT 余额 BALANCE 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 CREDIT 十 万 千 百 十 元 角 分 凭证 字、号 VOUCHER No. 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 日记账一般格式 三栏式 银 行 存 款 日 记 账 CASH JOURNAL 第 页 摘 要 DESCRIPION 对应科目 MATE ACCUNT 借方 DEBIT 余额 BALANCE 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 CREDIT 十 万 千 百 十 元 角 分 凭证 字、号 VOUCHER No. 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 开户银行 账 号 日记账一般格式 三栏式 总 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 摘 要 DESCRIPION 借方 DEBIT 余额 BALANCE 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 CREDIT 十 万 千 百 十 元 角 分 凭证 字、号 VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 总账科目 借或贷 总分类账一般格式 三栏式 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 摘 要 DESCRIPION 借方 DEBIT 余额 BALANCE 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 CREDIT 十 万 千 百 十 元 角 分 凭证 字、号 VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 总账科目 明细科目 借或贷 明细账一般格式 三栏式 明细分类账 SUBSIDIARY LEDGER 第 页 摘 要 DESCRIPION 收入（借方） 余额 BALANCE 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 CREDIT 十 万 千 百 十 元 角 分 凭证 字、号 VOUCHER No. 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 单位 规格 库存商品 品名 数量 QUANTITY 单价 UNIPRICE 金额 AMT 数量 QUANTITY 单价 金额 AMT UNIPRICE 数量 QUANTITY 单价 金额 AMT UNIPRICE 明细账一般格式 数量金额式 “数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。 明细账一般格式 多栏式 年 凭证号码 摘 要 借 方 贷方 余额 月 日 工资和福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 制造费用明细账 明细科目 第 页 “多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。 一、会计账簿的基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页 基本内容 二、会计账簿的启用 1、启用会计账簿时，账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。2、启用订本式账簿：从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。3、启用活页式账簿：应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 三、会计账簿的登记规则 账证核对 账账核对 账表核对 一、划线更正方法 适用范围：账簿记录有错误，而记账凭证并无错误更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红线表示注销原有记录，然后在注销的错误数字或文字上面的空白处书写上正确数字或文