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会计实务 主讲 李娟 目录 一、出纳岗位 二、往来结算岗位 三、存货岗位（难点） 四、资产岗位（难点） 五、职工薪酬岗位 六、资金岗位（难点） 七、财务成果岗位 八、主管会计岗位 项目一：出纳岗位核算 重点： 1、库存现金的核算 2、银行存款的核算 3、其他货币资金的核算 任务一：出纳岗位的核算任务与业务流程（自学） 任务二：出纳岗位的核算业务 一、库存现金核算业务 例1：赵敏出差预借差旅费5000元，出纳以现金支付。 借 其他应收款-赵敏 5000 贷 库存现金 5000 例2：赵敏回来报销差旅费5200元，另补付现金200元。 借 管理费用 5200 贷 库存现金 200 其他应收款-赵敏 5000 例3：出售废报纸，收现金100元。 借 库存现金 100 贷 营业外收入 100 二、银行存款核算业务 例1：签发转账支票从银行提取现金200 000元备发工资。 借 库存现金 200 000 贷 银行存款 200 000 例2：售出产品10 000元，增值税1700元，价税收到存入银行。 借 银行存款 11 700 贷 主营业务收入 10 000 应交税费-应交增值税（销项税额）1700 三、其他货币资金的核算 设“其他货币资金”科目,下设外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡、存出投资款等明细科目. 例1:采购员林达到广州采购材料，开立临时采购专户，委托银行将30 000元汇往广州工行。 借 其他货币资金-外埠存款 30 000 贷 银行存款 30 000 例2:采购员林达回厂，采购发票列明材料16 000元，增值税2720元，共计18720元，材料验收入库。 借 原材料 16 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 2 720 贷 其他货币资金-外埠存款 18 720 例3：将在广州工行开户的外埠存款销户，收到银行收账通知，外埠存款余额11280元收妥入账。 借 银行存款 11 280 贷 其他货币资金-外埠存款 11 280 例1、华联股份公司向银行提交“银行汇票委托书”并交存款项25000元，银行受理后签发银行汇票。 借 其他货币资金-银行汇票 25000 贷 银行存款 25000 例2、华联股份公司用银行汇票采购材料23400元，其中应交增值税3400元， 借 在途物资 20000 应交税费-应交增值税(进项税额）3400 贷 其他货币资金-银行汇票 23400 例3、华联股份公司收到银行退回的多余款收账通知。 借 银行存款 1600 贷 其他货币资金-银行汇票 1600 2、商业汇票 指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 付款期限最长不超过6个月，可以背书转让,同城和异地都可以采用 种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票 3、银行本票 银行本票-指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票分为1000元、5000元、10000元和50000元四种面额。 提示付款期自出票日起最长不超过2个月。适用于同一票据交换区。可以背书转让。 核算：设“其他货币资金-银行本票” 4、支票 支票的种类： 现金支票、转账支票和普通支票 提示付款期自出票日起10日,适用于同城 不能签发空头支票。否则银行按票面金额的5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。 核算：设“银行存款” 5、汇兑 汇兑-指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用于异地的商品交易。 6、托收承付 托收承付-根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 1)售给甲厂A产品20 000元，增值税率17%，商品发出当日到银行办妥托收手续。（销货方） 借