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2017-2018年中级会计实务知识点 单选题 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月1日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。 A．97.5 B．191.25 C．193.25 D．195.38 答案：A [解析] (1)固定资产技术改造支出＝(7500－4500)＋750×1.7＋285＋1950－262.5＝5850(万元)；(2)2007年10～12月的计提的折旧额＝5850÷15×3/12＝97.5(万元)。 简答题 2、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理 答案：固定资产后续支出的会计处理：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。 暂无解析 多选题 3、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有()。 A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 D．企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量 E．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 答案：A,B,C,E [解析] 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。 多选题 4、F列各项中，能够引起企业“资本公积”科目金额发生变化的有： A．投资者出资额高于其在注册资本中享有的份额 B．可供出售金融资产公允价值的变动 C．交易性金融资产公允价值的变动 D．权益法下投资企业确认被投资单位除净损益以外的所有者权益变动 E．公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的变动 答案：A,B,D 暂无解析 多选题 5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。 A．《会计档案管理办法》 B．《总会计师条例》 C．《会计基础工作规范》 D．《会计法》 答案：B,D [考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容 多选题 6、采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有()。 A．被投资企业实现净利润或发生亏损 B．被投资企业提取盈余公积 C．被投资企业宣告发放股票股利 D．被投资企业可供出售金融资产公允价值变动 E．被投资企业自用固定资产转为公允价值计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值 答案：A,D,E [解析] 选项BE，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额发生变化，因此，投资企业不存在权益法的调整问题，不影响“长期股权投资”的账面价值。 单选题 7、案例二　　(一)资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。4.20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业5月10日出售专利技术的净收益为： A．15000元 B．25000元 C．30000元 D．40000元 答案：B 暂无解析 单选题 8、东方公司于2011年8月对一条生产