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2020中级会计实务重点题 单选题 1、A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。 A．1520 B．1270 C．1250 D．1170 多选题 2、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项： (1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。 (2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。 (3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。 (4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。 (5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。 (6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有()。 A．将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元 B．将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元 C．因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元 D．因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元 E．对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元 单选题 3、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产讨，其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。 A．借记“公允价值变动损益”科目 B．贷记“公允价值变动损益”科目 C．借记“资本公积――其他资本公积”科目 D．贷记“资本公积――其他资本公积”科目 单选题 4、甲公司自行建造办公楼，20×1年12月25日达到预定可使用状态，该固定资产原值为2200000元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元。20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至20×3年年末，对此办公楼进行检查，估计该办公楼的可收回金额为1650000元，进行减值测试后，该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。20×4年1月1日，甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量，将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量，转换日其公允价值为2120000元，20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 关于投资性房地产的转换，下列说法正确的是______。 A．作为存货的房地产改为出租，转换日通常为租赁期开始日 B．房地产转换指的是后续计量模式的转变 C．自用建筑物停止自用改为出租，转换日通常为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期 D．企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值 单选题 5、下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是()。 A．计提的坏账准备 B．对外的捐赠支出 C．税款滞纳金 D．处置固定资产净损失 多选题 6、下列各项中，应计入管理费用的是()。 A．已达到预定可使用状态尚未投入使用的管理用固定资产计提的折旧 B．自然灾害造成的库存材料损失 C．库存材料由于管理不善发生的净损失 D．因债务重组放弃存货而同时结转的已计提跌价准备 多选题 7、甲