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2020会计从业资格学习指导 多选题 1、用友软件中，关于记账的说法正确的是()。 A．第一次记账时，若期初余额试算不平衡，不能记账 B．上月未记账，本月仍可记账 C．未审核凭证不能记账，记账范围应小于等于已审核范围 D．作废凭证仍需审核可直接记账 多选题 2、X企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为60000元，增值税额为11200元，支付的运输费为3000元。设备由供货商安装，支付安装费4500元，则()。 A．支付设备、税金和运输费时借记“在建工程”63000元 B．支付设备、税金和运输费时借记“在建工程”74200元 C．支付安装费时借记“在建工程”4500元 D．设备安装完毕交付使用时固定资产价值为78700元 单选题 3、关于固定资产原值的确定，下列说法正确的是()。 A．购入固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定 B．融资租入的固定资产按缴纳各期租金的现值入账 C．构建固定资产缴纳的投资方向调节税、耕地占用税不计入固定资产原值 D．与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和汇兑损失不应计入相应固定资产原值 单选题 4、某公司用现金发放工资50000元，记账后发现记账凭证中应记科目、借贷方向无误，但金额误记为5000元。更正该错误的正确方法是______。 A．编制一张与原错误记账凭证应记科目、借贷方向相同，金额为45000元的蓝字记账凭证，并据以登记入账 B．编制一张与原错误记账凭证应记科目、借贷方向相同，金额为45000元的红字记账凭证，并据以登记入账 C．编制一张与原错误记账凭证应记科目、借贷方向相同，金额为50000元的蓝字记账凭证，并据以登记入账 D．编制一张与原错误记账凭证应记科目、借贷方向相同，金额为50000元的红字记账凭证，并据以登记入账 单选题 5、200×年6月，U公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报废手续。注册会计师在检查U公司对这一业务的账务处理是否正确时，不应实施以下()实质性程序。 A．检查累计折旧科目下到200×年5月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值 B．查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额 C．检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户金额一致 D．检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查U公司6月份是否仍对该机器设备计提折旧 简答题 6、天达公司是一家股份有限公司，所得税税率为33%，彩纳税影响会计法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为5%。2002年、2003年每年实现税前会计利润800万元。股权投资差额的分摊期限为10年。 (1)天达公司2001年9月1日赊销商品一批给顺丰公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下： ①首先豁免20万元的债务； ②以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务，该机床账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税税率为17%，天达公司购入后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续； ③余款约定延期两年支付，如果2003年顺丰公司的营业利润达到200万元，则顺丰公司需追加偿付30万元； ④天达公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续； ⑤顺丰公司在2003年实现营业利润230万元。 (2)天达公司将债务重组获取的机床用于生产部门，假定无残值，会计上采用5年期直线法计提折旧，税法上规定采用10年期直线法计提折旧，假定每年生产的商品完工率为100%，售出率为50%。 (3)2003年12月31日天达公司将此机床投资于健华公司，获取了10%的股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为13040万元。健华公司的所得税税率为33%。另外，税法规定，企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理，假定税法核定的设备售价为1404万元。 (4)2004年6月1日健华公司分派现金股利600万元，并于6月20日实际发放。 (5)2004年8月9日健华公司接受一笔捐款金额30万元。 (6)2004年12月31日健华公司实现净利润2000万元。 (7)2005年1月1日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资2200万元，获取股权10%。此时天达公司对健华公司已具备重大影响能力。 (8)2005年实现净利润1000万元。 要求：根据以上资料： (1)编制天达公司债务重组的会计分录； (2)进行天达公司2002年、