第3章财务预算.pptVIP

　财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算编制方法 第三节 财务预算编制 财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化已经成为一个非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。 ——金蝶软件公司 案例：预算管理挽救了亚信 有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO，很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。 案例：预算管理挽救了亚信 “整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。 究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连普通人都多少明白点儿的财务预算管理。 资源二次优化配置 第二节 财务预算编制方法 1、滚动预算：是用于长期预算的一种预算编制方法，又称连续预算或永续预算。 2、滚动预算的特点：每期都要制定预算，不断地调整和延伸，每执行完一期预算，就将该期去掉，增补一期。每期预算执行期末、新预算执行期伊始都要编制一次预算，其整个预算的编制期始终不变，但其具体执行期却随着时间的推移而逐期向后滚动。 3、滚动预算的优点：能够使预算适应实际情况发展的需要；由于每期都要进行一次预算的编制和调整，使各期不相适应的项目得到修订，因而各期预算能保持协调一致。 4、滚动预算的编制： 具体编制方法可见下页图示说明。 五、定期预算与 滚动预算 2001年度预算 第一季度 1月 2月 3月 第二季度 第三季度 第四季度 预算 预算 预算 执行分析 调整 （第一季度 实际数） 2001年度预算 2002年 第二季度 4月 5月 6月 第三季度 第四季度 第一季度 预算 预算 预算 执行分析 调整 （第二季度 实际数） 2001年度预算 2002年 第三季度 7月 8月 9月 第四季度 第一季度 第二季度 预算 预算 预算 执行分析 调整 第一次滚动 第二次滚动 第三次滚动 第二节 财务预算编制方法 方法 适用范围 应用说明 固定预算 适用于固定成本费用预算的编制 固定成本费用的划分 弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制 变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制 增量预算 适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制 合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因 零基预算 适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制 使用周期不宜过短，否则会增加工作量 定期预算 适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制 合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量 滚动预算 适用于定期预算以外的指标预算的编制 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作 第二节 财务预算编制方法 第三节 财务预算编制 业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是在业务预算和专门决策预算的基础上编制的。 财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 一、销售 预算 销售量：市场预测法、量本利法 销售单价：竞争定价法、量本利法 预测方法 销售预算=预计销售量×预计销售单价 应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额 计算 按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制） 按地区、客户编制