第三章流动资产核算.pptVIP

2、银行结算方式（P82－83） 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、异地托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证 （三）银行存款的核算 1、账户设置 [教材P84] ---“银行存款”，核算银行存款的收 付、存。 二、交易性金融资产的核算 （一）取得 例1：2007年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该股票购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用2.8万元。 购入股票时： 借：交易性金融资产—成本 1000 投资收益 2.8 贷：银行存款 1002.8 （或其他货币资金—存出投资款） （二）交易性金融资产的现金股利和利息 借：应收股利（利息） 贷：投资收益 例2：2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。 1、2007年1月8日 借：交易性金融资产—成本 2550 应收利息 50 投资收益 30 贷：银行存款 2630 2、2007年2月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 3、2007年12月31日 借：应收利息 100 贷：投资收益 100 4、2008年2月10日 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 （三）交易性金融资产的期末计量 ↓ 期末公允价值 例3、承例2，假定2007年6月30日，甲公司购买的该债券的市价为2580万元；2007年12月31日，市价为2560万元。 1、2007年6月30日 借：交易性金融资产—公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 30 2、2007年12月31日 借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产—公允价值变动 20 （四）交易性金融资产的处置 例4、承例3，假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的债券，售价为2565万元。 借：银行存款 2565 贷：交易性金融资产—成本 2550 —公允价值变动 10 投资收益 5 同时：借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 （1）计提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）确认坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款 （3）确认的坏账又收回 借：银行存款 贷：坏账准备 因销货等收到 商业汇票到期 商业汇票时 收到款项时 （二）应收票据的核算 1、账户的设置 应收票据 借方余额：尚未 收到的商业汇票 2、应收票据的核算 （1）不带息票据的核算 （2）带息票据的核算 ①收到应收票据时 ②应收票据到期兑现时 [详见教材P94例17、18] 三、预付账款与其他应收款的核算 （一）预付账款的核算 1、预付账款的概念 [教材P95] 预付账款——是指企业按照购货合同或合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。 2、预付账款的核算 （1）账户的设置 企业预付账款时 收到所购物品时 （预付账款还应按照不同的销货单位或提供劳务单位设置明细账，进行明细核算。） 预付账款 借方余额：尚未收到物品的预付账