第六章(2)重要性和审计风险.pptVIP

第四节 审计重要性和审计风险 教学目的与要求：通过本节的学习，理解重要性的含义并且掌握如何评估重要性，理解审计风险的定义，明确审计风险的组成要素及其相互关系。 教学重点： 1重要性的定义、及评估 ； 2审计风险的定义、组成要素及其相互关系 ； 教学难点： 1重要性的评估，及评价审计结果时对重要性的考虑 ； 2审计风险评估，审计风险与重要性、审计证据的关系 教学方法：教练相结合 作业安排:P142 2，3 引入案例 05年7月财政部对8家上市公司,8家会计师事务所和23名注册会计师做了处理处罚,其中A公司,02年净利润调整前是5649万元,调整后事2793万元;03年净利润调整前是-6121万元,调整后-4147.其中02年少计股票投资损失2073万元,这些差错不论从金额和性质都是非常严重的. 如何判断一项或数项错报的严重程度,以确定它是否影响审计的意见类型以及确定可容忍的审计风险程度? 4.1 审计重要性 (一)重要性含义（可容忍的错报） 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 如果一项错报单独连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 注意以下几点 : 重要性概念中的错报包含漏报 重要性概念针对财务报表使用者决策的信息需求 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 重要性的确定离不开具体环境 重要性的评估需要运用职业判断 （二）重要性的确定 确定计划的重要性水平时应考虑的因素 -在审计计划阶段重要性被看作审计人员认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额（可接受的重要性水平） 对被审计单位及其环境的了解 审计的目标 财务报表各项目的性质及其相互关系 财务报表项目的金额及其波动幅度 从数量方面考虑重要性 -重要性的数量即重要性水平，是错报金额的大小 1.财务报表层次的重要性水平的确定 重要性水平=判断基础×比率（5%或0.5%） -基准通常包括：资产总额0.5% 、净资产5% 、营业收入0.5% 、净利润5%等 2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要 性水平的确定 （可容忍错报） -它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，审计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 1）各类交易、账户余额、列报的错报、漏报的可能性 账户性质：越重要，越低 该账户产生错漏报的可能性：越大，越高 验证该账户的成本：越大，越高 2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系 各账户的重要性水平之和 ﹦报表层次的重要性水平 —从性质方面考虑重要性 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的 （三）评价审计结果时对重要性的考虑 -重要性被看作是错报或漏报是否影响到财务报表使用者进行判断和决策的标准 1.评价审计结果时所运用的重要性水平 -评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。 -如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时的重要性水平，审计人员应当重新评估所执行的审计程序是否充分。 2.错报或漏报的汇总 例：汇总数与财务报表层次重要性水平的比较 案例分析 [资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X8年12月的 财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X8年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员审查和阅读该公司会计报表时，发现问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员 占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表错报16万元，原因尚待查明。上述问 题尚未调整。 [要求] 根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 解析： 1．会计报表层次的重要性水平 资产负债表计算的重要性水平