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第十二章 税 法 教学目的和要求 通过本章的学习，在了解税收的概念和我国税制改革的背景及重要意义的基础上，进一步了解我国税法的构成要素，熟悉我国现行税种及其税率，掌握增值税、消费税、营业税、所得税等主要税种的计税依据和具体计算方法，掌握我国税收征管法律制度的具体规定。 学习目标 知识的掌握 1．税收的概念和分类税法的关系。 2．税法的构成要素、税法体系、主要税种和税率。 3．税收征管法的主要规定，违反税法的法律责任。 技能的提高 1．对国家税收重要性认识有所提高，增强自觉依法纳税的自觉性。 2．能够运用所学知识，掌握一些主要税种的计税依据和计算方法，处理企业所得税和个人所得税的具体法律实务。 教学重点： 税法的体系构成要素 所得税法律制度 税收征管制度 学习难点 企业应纳所得税额的计算 超额累进税率 税收强制执行 3．核心概念 税收 税法 税率 流转税 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 税收强制措施 税收担保 【案例导入】 （略）p-220 【问题引入】 1、什么是抗税？抗税和偷税有什么区别？ 2、肖XX的行为是否构成犯罪？为什么？ [引例点评] （略）p-235 讲授与训练内容 第一节 税法概述 第二节 流转税法律制度 第三节 所得税法律制度 第四节 税收征收管理法 第一节 税法概述 一、税收与税法的概念 1、税收的概念 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法律规定的程序对满足法定课税要件的人所征收的货币或实物。税收具有法定性、强制性、无偿性三个基本特征。 2、税法的概念 税法是调整税收关系的法律规范的总称。税法由税收体制法、税收征纳实体法、税收征纳程序法等部门法所组成。 二、税种的分类 我国的税种分类方式主要有： 1、按课税对象的性质分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。 2、按管理和使用权限分为中央税、地方税和中央地方共享税。 3、按计税依据分类可分为从价税和从量税。 4、按税负能否转嫁可分为直接税和间接税。 二、税法的构成要素（P221-222） 税收制度主要由如下基本要素构成： 征税人 纳税义务人 课税对象 税目 税率 计税依据 纳税环节 纳税期限 减免税 法律责任 税率 税率--应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心要素。我国现行税法规定的税率有： （1）比例税率----对同一课税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。 （2）累进税率 全额累进税率-----按课税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的等级的不同规定不同的税率。 超额累进税率-----将课税对象的数额划分为不同的部分，按不同的部分规定不同的税率，对每个等级分别计算税额。 超率累进税率是按课税对象的某种比例来划分不同的部分，并规定相应的税率。我国的土地增值税采用这种税率。 （3）定额税率---又称固定税率，是指按课税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。 第二节 流转税法律制度 流转税是以商品生产、商品交换过程中发生的流转额为课税对象的一类税收。我国现行税制中属于流转税的税种主要有增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税。 一、增值税法 增值税是以商品和劳务在流通各环节的增加值为征税对象的一个税种。其特点是税源广、税收中性和可避免重复征税。 1、增值税的纳税人 增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。 2、增值税的征税对象 增值税征税对象为纳税人在中国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。 3、增值税的计税依据 增值税以纳税人的销售额作为计税依据。 一般纳税人销售额换算公式为：不含税销售额=含税销售额∕（1+税率） 小规模纳税人销售额的换算公式为：不含税销售额=含税销售额∕（1+征收率） 4、增值税的税率和征收率 增值税一般纳税人税率分为基本税率（17%）、低税率（13％）和零税率（0％）。 纳税人销售或者进口货物，除适用低税率的以外，税率为17%。 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： （l）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其