第五章计划审计工作(1).pptVIP

第5章　计划审计工作 计划审计工作 第一节 初步业务活动 1.初步业务活动的目的确保在计划审计工作时达到下列要求： （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 2.初步业务活动的内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）及时签订或修改审计业务约定书。 第二节总体审计策略和具体审计计划 2、理解重要性概念须注意： 数量和性质两个方面的考虑 重要性概念是针对报表使用者而言 重要性的判断离不开特定的环境 对重要性的评估需要运用职业判断 重要性水平与审计风险和审计证据的关系 3、目的： 确定所需审计证据的数量 确定审计程序的性质、时间和范围。 评价审计结果 3、如何在审计中运用重要性概念 （1）对重要性作出初步判断 1 对被审计单位及其环境的了解； 2 审计的目标，包括特定报告要求； 3 财务报表各项目的性质及其相互关系； 4 财务报表项目的金额及其波动幅度。 5 数量和金额的考虑 （2）两个层次的重要性水平 会计报表层次 1.判断基础与计算方法 资产总额5‰-1%、总收入5‰、净资产0.5%、税前净利润5% 2.多张会计报表重要性不一致时重要性 认定层次重要性 在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素： ①各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性； ②各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。 （3）对计划阶段确定的重要性水平的调整（重大修订） 1.调整的必要性 2.调整的方法 注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： （1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平； （2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 （4）审计会计报表的各个项目，并推断各项目的错误额 错报和漏报：已发现的 对事实的错报 涉及主观决策的错报 推断的 （5）汇总未调整的全部错报漏报，并将被审计单位未予调整的错误与重要性的初步判断进行比较 第四节 审计风险 练习题 一、单选题： 1、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为( )。（2004年） A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 【答案】A 2、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为( )。(2004年) A.以分析程序为主 B.以实质性分析程序为主 C.以细节测试为主 D.以分析程序和细节测试为主 【答案】C 3、下列有关检查风险的观点不能认同的是（ ）。 A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性 B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高 C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 【答案】D 二、简答题．A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 会计报表项目名称　　　　金额 资产总计　　　　　　　180 000 股东权益合计　　　　　 88 000 主营业务收入　　　　　240 000 利润总额 36 000 净利润 24 120 要求： （1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0．5％、1％、0．5％和5％，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程