会计实务模拟实训资料样表.docVIP

PAGE \* MERGEFORMAT 10 一、模拟公司概况 本模拟单位辽宁华宇起重机有限公司位于辽宁省锦州市凌河区凌云路255号，拥有职工110人，总资产1000多万元，其中固定资产500多万元，注册资金850万元。主要生产LN旋臂起重机（第一车间生产）和GF汽车起重机（第二车间生产）两种产品。 该公司的生产部门设有第一、第二两个封闭式的基本生产车间和修理、供电两个辅助生产车间。 该公司会计核算采用集中核算方式，成本核算采用品种法。 法人代表：高飞 税务登记号：210703987654321 开户银行： 基本存款户：中国银行锦州分行陵南支行，账号021686822882537； 证券资金账户：中国建设银行锦州分行，账号158123456784796 内部组织机构情况： 组织机构名称 负责人 人员类别 人数 基本生产车间 第一车间 张顺 工人 32 张伟 管理人员 3 第二车间 刘明业 工人 28 李东 管理人员 2 辅助生产车间 机修车间 张大江 工人 7 管理人员 1 供电车间 高众 工人 5 管理人员 1 销售部门 6 行政、后勤等科室 25 人数合计 110 二、模拟公司会计制度 1. 货币资金 开户银行核定本单位库存现金限额2000元，公司为董事长、常务副总经理分别办有一张存款10000元的信用卡，用于业务活动中的消费。 2. 往来款 （1）应收账款核算 发生的坏账损失，采用坏账备抵法进行处理。对附有现金折扣条件的赊销业务按照总价法核算。 （2）预付账款核算 设置“预付账款”账户，并按摊销期计算每月摊销额。 （3）坏账准备核算 企业规定金额在150万元以上的债权为重大事项，应单独核算资产减值；其他非重大事项的销货债权，采用应收账款余额百分比法估计其坏账损失，按历史损失率5‰估计资产减值。 （4）备用金制度 企业采用一般备用金（非定额备用金）制度，采购员及其他职工出差前到财务部门预支差旅费，回来后3天内报销。 3. 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资 （1）交易性金融资产：即为近期内出售而持有的金融资产。 （2）可供出售金融资产：即初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。 （3）持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 （4）长期股权投资：指企业准备长期持有的权益性投资。分“成本法”和“权益法”两种方法核算。 4. 存货 （1）存货的原料及主要材料采用计划成本计价，材料入库时及时结转材料的成本差异。原材料发出时，月末编制领料汇总表集中结转，发出材料的材料成本差异按月末计算的材料成本差异率集中计算结转。铸铁件的计划价格为8 元／千克；铸铜件的计划价格为20元／千克；锻件的计划价格为10 元／千克；燃料的计划价格为365 元／吨。 （2）外购半成品和包装材料（均属于原材料账户下的明细账户）按实际成本核算，其材料发出计价采用先进先出法。 （3）包装物、低值易耗品等周转材料初始计量采用实际成本，发出计价采用先进先出法。包装物大多无偿提供给客户周转使用，采用五五摊销法核算；有时包装物也随产品销售，其成本一次转销。低值易耗品包括电动机、压力表等采用一次转销法。 （4）库存商品按实际成本计价，发出时采用先进先出法计价。 （5）原料及主要材料发生盘亏时，需等到月末计算出材料成本差异后再集中结转成本，并计算出相应的增值税，作为“进项增值税”处理。 （6）存货按其可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备。 5. 长期股权投资 企业对外投资满足长期股权投资确认条件的，应当按长期股权投资准则的相关规定进行初始计量和后续计量。 6. 固定资产 按新《会计准则》核算，即购入固定资产的增值税予以抵扣，不记入固定资产成本。固定资产折旧采用平均年限法核算，净残值率统一定为4%。房屋、建筑物使用寿命为20年，管理设备使用寿命为5年，生产设备使用寿命为10年，运输工具使用寿命5年。固定资产增加必须填写验收单。固定资产的更新改造支出和修理费等后续支出符合资本化条件的计入固定资产成本。 财产保险费率为固定资产原价（扣除车量原价）的3.7‰，按季预付，分月摊销。机动车辆单独保险，按季预付，分月摊销。 固定资产清查中，若盘盈金额较大（占固定资产总额10%及以上），作为前期差错直接调整年初未分配利润；若盘盈金额不大直接计入当期损益，增加“营业外收入”。 7. 借款、应付债券 企业的短期借款按月计提利息，按季支付。长期借款都是一次还本付息，借款利息于年末按单利一次计算。本企业发行的应付债券，计单利，到期一次还本付息。企业债券一般与生产经营有关，按月计息，如果是溢价或折价发行，还要按实际利率法在存续期内进行摊销。 8. 职工薪酬的核算 应付福利费