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第二章 会计核算基础 会计核算的基本前提与基础 财务报告要素确认、计量原则 复式记账与借贷记账法 第一节、会计核算的基本前提与基础 一、会计核算的基本前提 又称会计假设，是对会计核算所处的时间、空间范围所做的合理假设。 1、会计主体 会计工作为之服务的特定单位或组织，即独立核算的经济实体。 2、持续经营 在可预见的未来企业按照既定的经营方针和目标继续经营下去，不会停业，也不会大规模的消减业务。 3、会计分期 人为地将持续不断的企业生产经营活动划分为一个个首尾相接、等间距的会计期间，通常是1年。 4、货币计量 企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。 二、会计核算的基础 权责发生制 收付实现制 又称应收应付制，即以经济利益和经济责任的发生为标准来确认收入和费用的归属期。 又称现收现付制，即以款项实际收付为标准来确定收入和费用的归属期间。 与款项收付无关！ 与款项收付有关！ 权责发生制与收付实现制 比较表 单位：万元 　 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 收入确认 15 13 17 14 16 15 9 17 16 14 12 18 款项收到 0 28 17 14 16 0 0 41 30 0 0 20 费用确认 12 8 16 13 12 11 7 15 13 11 9 15 款项支出 10 6 14 11 10 9 5 13 11 9 7 37 权 责 发生制 3 5 1 1 4 4 2 2 3 3 3 3 收 付 实现制 -10 22 3 3 6 -9 -5 28 19 -9 -7 -17 第二节、财务报告要素确认、计量原则 一、财务报告要素的确认 资产负债表 编制单位： 年月日 单位：元 资产： 负债： 　 …… …… 　 　 所有者权益： 　 …… 　 未分配利润 资产总计： 权益总计： 利润表 编制单位： 年月日 单位：元 一、营业收入 　 减：营业成本 　 …… 　 　 二、营业利润 　 …… 　 　 三、利润总额 　 减：所得税费用 　 四、净利 　 一、财务报告要素的计量原则 1、历史成本原则 各项财产物资应当按照取得或构建时发生的实际成本核算，不考虑随后市场价格变动的影响。 2、配比原则 企业一个会计期间内的各项营业收入与其相关的成本、费用，应当在同一个会计期间内入账，以正确确定各个会计期间的损益。 3、划分收益性支出与资本性支出的原则 该项支出的发生是为了取得本期的收益，与以后几期收益无关。 譬如：水电费、差旅费、工资、办公费、交际应酬费…… 该项支出的发生不仅仅是为了取得本期的收益，与本期及以后几期收益息息相关。 譬如：机械设备、厂房…… 4、谨慎性原则 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 5、重要性原则 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项 6、实质重于形式原则 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式作为依据。 譬如：融资租入固定资产 第三节、复式记账与借贷记账法 一、帐户及其结构 1、概念 3、结构 2、种类 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 本期期初余额=上期期末余额 4、关系式 库存现金 500 1 500 1 000 期初余额 本期增加 本期减少 1 000 期末余额 某企业3月份库存现金账： 某企业4月份库存现金账： 库存现金 700 1 000 1 200 期初余额 本期增加 本期减少 500 期末余额 二、复式记账法 1、记帐方法 根据一定的原理、记帐符号、记帐规则，采用一定的计量单位，利用文字或数字记录经济业务活动的一种专门方法。 对每项经济业务活动，只在一个帐户中登记，反映经济业务的一个方面，一般只反映现金收付及人欠、欠人事项，而不反应现金收付及债权、债务的对象。 对每项经济业务活动所引起的资金运动，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记帐方法。 复式记帐法 单式记帐法 收付记帐法 借贷记帐法 增减记帐法 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号、反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 资产＝负债＋所有者权益 理论依据： 2、复式记帐 借贷记账法中的“借”和“贷” 已同本来的字义相脱节， 有其专门的含义 借方 XX帐户 贷方 　 　 　 　 　 　 　 哇，原来是这样！ 三、借贷记账法 是以“借”、“贷”二字作为记账符号，将账户划分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，以此来反映会计要素的增减变化情况。 1、记账符号 资产类帐户结构: 借方 XX帐户 贷方 期初余额: xx①