企业审计内部控制制度建设论文.docxVIP

　　摘要本文分析了内部控制制度在市场经济环境下的重要作用，内控制度的完善与执行效果在很大程度上关系到企业经营的成败，提出了内部控制审计实施办法，为提高内部控制审计水平，更好地为企业发展保驾护航。 　　关键词企业；内部控制；审计；审计方法２００８年６月，《企业内部控制基本规范》正式发布，并于２００９年７月１日起正式施行。 　　规范提出，现代企业要构建以内部环境为基础、以风险评估为环节、以控制活动为手段、以信息沟通为条件、以内部监督为保证的相互联系、相互促进的内部控制框架。 　　《规范》指导企业建立五要素齐全的内部控制体系，以促进企业规范经营，实现企业可持续发展。 　　１内部控制制度概述内部控制，是指企业为了使生产经营活动规范运行，保护企业资产、资金安全完整，保证会计信息真实可靠而制定的一套完善的制度措施。 　　科学合理的内部控制对企业健康发展有极其重要的引导、规范作用。 　　１．１保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过制定标准的业务流程，建立适合企业自身特点的组织结构，合理划分部门分工、明确员工职责权限，促进企业各个职能部门间的相互配合，相互制约的监督机制等内容，保证企业的按照既定的程序、流程运行，防止舞弊行为的发生，促进企业经营管理活动提高效益和效率。 　　１．２保护企业财产的安全完整内部控制制度通过制定生产、销售的业务流程、凭据传递、实物盘点、出入库管理、记录控制、资金盘点、银行存款函证，经济业务授权批准等手段，实施对企业资金收付、资产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，防止浪费与错弊行为的发生，保证企业资产安全完整。 　　１．３提高会计信息资料的正确性和可靠性合理有效的内部控制，通过一系列相互协调、制约的机制、流程，将生产经营及管理活动有机结合在一起，对企业的经营、决策明确岗位职责分工，强调相互监督、稽核机制，对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而提供真实可靠的真实地反映出企业生产经营的实际状况，保证企业决策的正确合理。 　　２内部控制审计对健全完善内部控制的重要作用近年来，面临激烈的市场竞争和越来越规范有序的市场环境，企业建立实施内部控制的意识越来越强。 　　但由于我国内部控制理论研究起步晚，大部分企业还是难以扭转传统的经营管理方式。 　　内部控制发挥的作用还及其有限。 　　内部控制审计通过对企业内控制度的审查、分析、测试、评价，确定其合理性和执行效果，对企业内部控制制度的建设做出评价的一种审计方法。 　　内部控制审计不仅是内部控制的再控制，监督、推动企业将内部控制落到实处，促进企业主动加强内部控制建设，防止舞弊欺诈、规范经营管理。 　　更是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。 　　因此，要确保企业内部控制设计合理，在经营管理过程中真正得到贯彻落实，必须受到监督控制，同时可以及时发现漏洞和隐患，对内部控制审计进行不断修订完善，直至发挥最大的引导作用。 　　３内部控制审计实施办法与步骤３．１利用常规审计手段，查找内控风险点内部控制审计主要围绕企业各项规章制度的建立与执行情况展开。 　　首先通过翻阅、观察、询问、分析、填写调查表等审计方法对内部控制制度初步了解，确定内部控制的风险点。 　　３．１．１翻阅。 　　审计人员可以通过查阅各种文件资料，初步了解单位的内部控制。 　　①查阅被审计单位制定的各项规章制度，例如单位的主要业务情况及业务流程，单位制定的重大资金支付审批制度、重大事项议事制度、人事任免制度等文件资料。 　　检查各项制度制定是否合理，是否符合单位自身情况，是否与上级单位要求相符，是否具有普遍适用性，是否便于操作。 　　从而判定制度设计是否合理、可行、完善。 　　②查阅企业领导层会议记录，各项内部控制执行过程中的记录痕迹，检查内控制度是否得到有效落实，在落实过程中是否不好操作等，为下面的风险测试提供初步依据。 　　例如采购过程中各种申请、审批、执行各个环节票据、信息的记录与传递。 　　③查阅各种审计报告，合理借鉴审计结果可以直观的发现单位的内控缺陷，提高审计效率。 　　例如注册会计师审计的管理建议书是一种了解被审计单位内控制度十分有效的内控审计方法。 　　３．１．２观察。 　　通过观察可以判断企业的内部环境，工作协作、业务操作流程等内容，可以选取关键控制点进行重点检查。 　　①通过观察企业的内部环境、工作空间，员工的工作状态，管理层的管理风格等，判断企业文化，发展空间等是否能够实施科学的内控管理。 　　如查看物资仓库时，通过观察物料堆放的整齐与否，仓库管理人员对物料的熟悉程度，可以了解被审计单位的仓储管理水平如何；通过查看作业现场，可以观察到领用料手续是否完