审计案例分析-参考文件.doc

五、综合题（20分） 资料：信勇会计师事务所的注册会计师对远大股份有限公司2006年会计报表进行审计，了解到该公司2006年审计前的资产总额为6200万元，净利润为980万元。注册会计师审计过程中发现如下事项： （1）远大公司2006年1月购买乙材料73万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场前景黯淡，所购买乙材料全部积压，截至2006年12月31日可变现净值为20万元，远大公司2006年未计提存货跌价准备。 （2）远大公司2006年4月购买一辆原价为32万元的管理用轿车并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年，净残值率为5%。 （3）远大公司2006年12月将预付下年度的广告费40万元计入2006年的销售费用账内。 （4）在对远大公司2006年末应收账款实施函证时，发现债务人华为公司对60万元债务未予确认，远大公司也未能提供相关原始凭证。 （5）远大公司在其报表附注（8）中披露2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。 （6）远大公司在2006年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在会计报表附注中加以披露。注册会计师认为变更是不合理的。 （7）远大公司利润总额中的70%是由境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他程序进行验证。 要求： （1）假定注册会计师按照净利润的5%作为判断财务报表层次重要性的标准，请计算确定财务报表层次的重要性水平。（3分） （2）假如被审计单位拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。(7分) (3)假定只存在1、2两种情况，且远大公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：（10分） 审计报告 远大股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的远大股份有限公司（以下简称远大公司）财务报表，包括20×6年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《股份公司会计制度》的规定编制财务报表是远大公司管理层的责任。这种责任包括：⑴ 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；⑵选择和运用恰当的会计政策；⑶作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 五、综合题（20分） 会计报表层次的重要性水平=980×5%=49万元 情况一、注册会计师的审计意见类型为保留意见 情况二、注册会计师的审计意见类型为无保留意见 情况三、注册会计师的审计意见类型为无保留意见 情况四、注册会计师的审计意见类型为保留意见 情况五、注册会计师的审计意见类型为带强调事项段无保留意见 情况六、注册会计师的审计意见类型为保留意见 情况七、注册会计师的审计意见类型为无法表示意见 （二）爱乐者协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元、换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。出纳当面 清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存 放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：1、指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，（5分） 2、针对每项弱点，各提供一项改进建议。（5分） （三）鸿运公司2006年7月份制造费用明细账见表 2006年 摘要 物耗费 工资 办公费 折旧费 其他 月 日 7 1 2 3 3 7 11 13 18 22 31 31 31