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股权激励有关事项备忘录3 号 一、股权激励计划的变更与撤销 1、为确保股权激励计划备案工作的严肃性，股权激励计划备案过程中，上 市公司不可随意提出修改权益价格或激励方式。上市公司如拟修改权益价格或激 励方式，应由董事会审议通过并公告撤销原股权激励计划的决议，同时上市公司 应向中国证监会提交终止原股权激励计划备案的申请。 2、上市公司董事会审议通过撤销实施股权激励计划决议或股东大会审议未 通过股权激励计划的，自决议公告之日起6 个月内，上市公司董事会不得再次审 议和披露股权激励计划草案。 二、股权激励会计处理 上市公司应根据股权激励计划设定的条件，采用恰当的估值技术，分别计算 各期期权的单位公允价值；在每个资产负债表日，根据最新取得的可行权人数变 动、业绩指标完成情况等后续信息，修正预计可行权的股票期权数量，并以此为 依据确认各期应分摊的费用。 上市公司应在股权激励计划中明确说明股权激励会计处理方法，测算并列明 实施股权激励计划对各期业绩的影响。 三、行权或解锁条件问题 上市公司股权激励计划应明确，股票期权等待期或限制性股票锁定期内，各 年度归属于上市公司股东的净利润及归属于上市公司股东的扣除非经常性损益 的净利润均不得低于授