新企业所得税法及条例解读学习课件.ppt

2.小型微利企业 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 小型微利企业的标准： -工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； -其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 精品 3.高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 将高新技术企业的首要条件界定为拥有“自主知识产权”。其内涵主要是企业拥有的、并对企业主要产品或服务在技术上发挥核心支持作用的知识产权。 高新技术企业的范围问题。由现行按高新技术产品划分改为按高新技术领域划分。 高新技术企业的具体认定标准由国务院科技、财政、税务主管部门会同国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 精品 加计扣除 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 精品 企业安置残疾人员就业的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。（视力、听力、言语、肢体、致力和精神残疾人员） 企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 精品 加速折旧 允许加速折旧的固定资产： -由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； -常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 加速折旧方法： 缩短折旧年限：最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60％ 双倍余额递减法或者年数总和法 精品 减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 《资源综合利用企业所得税优惠目录》由财政、税务主管部门会同有关部门制定，报国务院批准后发布执行。 精品 投资抵扣 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 目前中小高新技术企业标准： 企业职工人数不超过500人 年销售收入不超过2亿元 资产总额不超过2亿元 精品 税额抵免 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 精品 第五章 源泉扣缴 法定扣缴（预提税） 指定扣缴（承包工程和劳务） 特定扣缴（欠税追缴） 扣缴申报 精品 法定扣缴 法定扣缴 （法37条/条例103-106） -股息 -利息 -租金 -特许权使用费 -财产转让收益 -其他所得（如担保费） 精品 指定扣缴 指定扣缴 （法38条/条例106条） -预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的； -没有办理税务登记或临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的； -未按照规定期限办理企业 所得税申报或者预缴申报的。 精品 特定扣缴 特定扣缴 （法39条/条例107-108） - 适用法定扣缴和指定扣缴的欠税追缴 由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款 精品 扣缴申报 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 精品 第六章 特别纳税调整 特别纳税调整这一节内容，我们也习惯称呼为反避税。 参照国际惯例，对反避税进行全面立法，包括反避税领域的转让定价、成本分摊、预约定价、资料提供、受控外国公司、资本弱化、一般反避税条款以及加计利息等方面的内容。 精品 一、转让定价—关联关系判定 关联方有关联关系的企业、其他组织或者个人: （1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； （2