如何编制会计报表66文档.ppt

第九章 编制会计报表 第九章 编制会计报表 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 1.财务会计报告的含义 ■是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 2.财务会计报告的目标 ——为会计信息使用者提供会计信息 二、财务会计报告的组成内容 会计报表——主表和附表 会计报表附注 财务情况说明书 三、会计报表的分类 四、会计报表的编制要求 2.资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 二、资产负债表的结构和内容 三、资产负债表的编制方法 1.基本编制方法 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ （1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ （2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”和“一年内到期的长期负债”等。 ▲ （3）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 ▲ （4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 （5）根据有关账户余额的差额（净额）填列 如“交易性金融资产”、“长期股权投资”、 “应收账款”、“存货”、“无形资产”等。 其编制方法归纳如下： 1、根据总账科目余额直接填列； 2、根据总账科目余额计算填列；(相加,相减) 3、根据明细账余额计算填列； 4、根据总账科目和明细账科目分析填列. 第二节 利润表 一、利润表及其作用 1、利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 2、利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 二、利润表的结构和内容 三、利润表的基本编制方法 四、利润分配表 （一）利润分配表的含义与作用 1.利润分配表的含义 ◆利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。 2.利润分配表的作用 ★了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 ★了解企业利润分配的构成情况 ★了解企业年末未分配利润情况 （二）利润分配表的结构和内容 （三）利润分配表的编制方法 思考题： 1.什么叫会计报表?会计报表的主要作用是什么? 2.会计报表的编制要求有哪些? 3.会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种? 4.什么叫利润表？其主要作用是什么?利润表结构和内容是怎样的? 5.利润表中的“本月数”、“本年累计数”各应怎样填列? 6.利润分配表具有什么样的结构和内容?其主要作用是什么?如何编制? 7.什么叫资产负债表？其主要作用是什么?利润表结构和内容是怎样的? 8.资产负债表项目的填列方法有哪些种?试举例说明其中的两种填列方法。 练习：有关账户的期末余额资料如下 要求：根据上列账户的期末余额，填列资产负债表下列项目的金额： 货币资金= 存 货= 应收账款净额= 未交税费= 未分配利润= 资产总计= 第五节 会计报表的报送、汇总和审批 一、会计报表的报送 各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人“总会计师、会计机构负责人、会计主管人员分别审核，签名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会计报表的合法性、真实性负法律责任。 经过审核无误的会计报表，应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖单位公章。 封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组织形式、地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等，并由总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。 会计报表的报送时限 会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的