2017初级会计实务重点归纳资料[47页].docVIP

个人收集整理 勿做商业用途 PAGE2 / NUMPAGES2 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 提示：本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点。 第一章 资产第一节 货币资金 第一章 资产 第一节 货币资金 第八节 固定资产及投资性房地产 第九节 无形资产及其他资产 第七节 可供出售金融资产 第六节 长期股权投资 第五节 持有至到期投资 第四节 存货 第三节 交易性金融资产 第二节 应收及预付款项 第一节 货币资金一、库存现金三、其他货币资金二、银行存款 第一节 货币资金 一、库存现金 三、其他货币资金 二、银行存款 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款应支付　 营业外收入无法查明原因 盘亏 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款责任人赔偿管理费用无法查明原因贷：待处理财产损溢 　　二、银行存款 　　 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款 　 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款 　 调节后的存款余额 　 调节后的存款余额 　 1、掌握银行存款余额调节表的编制。 2、银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 3、未达账项对双方记录的影响导致哪方记录多？（已加未减）谁收谁多，谁付谁少。 　　三、其他货币资金 　　 1、种类 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2、取得、使用的核算 借：其他货币资金　　贷：银行存款 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金 熟悉教材【例1-2】至【例1-6】。目的：掌握什么是其他货币资金。 　　小点小结： 　　 1、银行汇票、银行本票 收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月。 2、信用卡 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。 3、外埠存款 汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。 　　 第二节 应收及预付款项一、应收票据五、应收款项减值四、其他应收款二、应收账款 第二节 应收及预付款项 一、应收票据 五、应收款项减值 四、其他应收款 二、应收账款 三、预付账款 1、核算票据 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2、增加核算 销售收到 借：应收票据　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 抵付货款 借：应收票据　　　　　　　贷：应收账款 ☆☆☆ 3、减少核算 到期收回 借：银行存款　　　　　　　　　　贷：应收票据 背书转让 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费—应交增值税（进） 　　贷：应收票据 教材12页【例1-8】 贴现 借：银行存款 实际收到的金额　　　　　　财务费用 贴现息　　　　　　　　 　　贷：应收票据 　　二、应收账款 　　 1、入账价值 包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等 扣除商业折扣 不扣除现金折扣 2、核算 教材12页【例1-9】 代垫运费 教材155页【例4-5】 商业折扣和现金折扣 　　三、预付账款 　　 1、核算 预付货款 借：预付账款　　　　贷：银行存款 收货 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：预付账款（货款全额冲减） ☆☆☆ 补付 与预付分录相同 2、未设账户 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 　　四、其他应收款 　　 1、内容 1、应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。2、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。3