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电力行业纳税评估指标 增值税纳税评估 一、通用指标类 （一）应税销售收入变动率 应税销售收入变动率=（评估期应税销售收入－基期应税销售收入）÷基期应税销售收入×100% （二）应纳税额变动率 应纳税额变动率=（评估期应纳税额－基期应纳税额）÷基期应纳税额×100% （三）税负变动率 税负变动率=（评估期税负率－基期税负率）÷基期税负率×100% （四）进项税额变动率 进项税额变动率=（评估期进项税额－基期进项税额）÷基期进项税额×100% 二、行业特定指标类 设备生产能力产出率 1KW装机评估期满负荷发电量=1KW×24H/天×评估期天数 评估期满负荷发电量=企业装机容量×1KW装机评估期满负荷发电量 评估期设备生产能力产出率=评估期实际发电量÷评估期满负荷发电量×100% 二、行业特定指标类 （一）设备生产能力产出率 水力发电行业设备生产能力产出率预警值 5万（含）KW以上?????????????? 30% 1万KW（含）—5万KW????? ?????35% 0.5万KW（含）—1万KW?? ??????31% 0.5万KW以下????????????????? ?22% n单位装机增值税贡献额 1KW装机增值税贡献额=评估期应纳增值税额÷装机容量 指标分析： 该指标主要针对单纯发电企业进行分析，执行17%税率发电企业单位装机增值税贡献额预警值为120元，执行6%征收率发电企业预警值为30元，低于预警值可判断为异常。 销售电价变动率 评估期销售电价变动率=（评估期销售电价－基期销售电价）÷基期销售电价×100% （四）有效自发电量变动率 有效自发电量变动率=（评估期有效自发电量－基期有效自发电量）÷基期有效自发电量×100% （五）上网率 上网率＝（评估期上网电量） ÷（评估期发电量） 三、各项通用指标、行业特定指标配比关系 （一）应税销售收入变动率与应纳税额变动率进行配比 1、应税销售收入变动率为正，应纳税额变动率为负，判断为异常。 2、应税销售收入变动率、应纳税额变动率同为正时，若应税销售收入变动率与应纳税额变动率之间比值明显大于1，可判断为异常。 3、应税销售收入变动率、应纳税额变动率同为负时，若应税销售收入变动率与应纳税额变动率比值明显小于1，可判断为异常。 （二）进项税额变动率与应纳税额变动率进行配比。 1、进项税额变动率为正，应纳税额变动率为负，判断为异常。 2、进项税额变动率与应纳税额变动率同为正时，若进项税额变动率与应纳税额变动率之间比值明显大于1，可判断为异常。 3、进项税额变动率与应纳税额变动率同为负时，若进项税额变动率与应纳税额变动率之间比值明显小于1，可判断为异常。 （三）有效自发电量变动率、销售电价变动率、应税销售收入变动率三者进行配比。 1、在销售电价变动率不大的情况下，将有效自发电量变动率与应税销售收入变动率进行配比，比值约等于1，判断为正常，若明显大于或小于1，可判断为异常。 2、在有效自发电量变动率和销售电价变动率同为正的情况下，（1+有效自发电量变动率）×（1+销售电价变动率）应约等于（1+应税销售收入变动率），否则，可判断为异常。 n在对水电企业所得税纳税评估中，不仅要评析期间费用、营业外支出及纳税调整事项，更要关注成本利润核算的准确与否，特别要对那些减免期和征税期之间销售收入、利润水平、两税税负等变化波动较大的企业，要综合评估其是否存在人为调节征、免期之间的收入、利润。同时，对于高级管理人员同属一个总部管理机构、同一套财务的关联企业，可能存在把享受减免税企业的费用列支于非减免税企业，造成非减免税企业利润的虚减，因此对关联企业应进行分析，重点评估关联企业之间是否存在人为转移税负行为。 水电企业主要评估指标（所得税）? （一）年度投资回收率 年度投资回收率＝(企业评估年度净利润+年度折旧额)÷企业投资总额 指标分析：水电企业建成投产后，投资回收期一般为7年到10年，有贷款、借款的企业投资回收期长于无贷款、借款的企业，额度大的长于额度小的。但年度投资回收率一般不应低于10％。企业若连续几年年度投资回收率均低于10％，判断为异常，可能存在少计收入问题和多列成本等问题。 地方小型水力发电企业因受各种因素制约，投资回收期一般较长，应结合制约因素来分析，可与企业本身各个历史时期相比，也可与其它相同类型企业相比，从而判断是否异常。 （二）主营业务收入变动率＝[（本期主营业务收入－基期主营业务收入）/基期主营业务收入]×100％ 主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题。 （1）企业会计上收入确认原则是否符合会计制度或会计准则的要求。 （2）分析是否存在收入不入账现象。 （3）是否存在关联企业作价现象。 （4）是否存在视同销售现象。 （三）所得税税收负担率=应纳所得税额