会计基础主要会计分录文档.doc

PAGE PAGE 1 做会计分录的方法与步骤 一、背熟P37科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别 借方 贷方 余额 资产类 + - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类 + - 借方 费用类 + - 无 收入类 - + 无 负债类 - + 贷方 权益类 - + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 （按照市价入账） 投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款 （实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方） 同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 4、原材料的核算 （1）购买原材料的账务处理 借：原材料 （已验收入库） 在途物资（未验收入库） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已收款） 应付账款（未收款） （2）在途物资验收入库时 借：原材料 贷：在途物资 （3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付 月末暂估入账，下月初再红字冲销 借：原材料 贷：应付账款暂估应付款某企业 （4）发出原材料的账务处理 借：生产成本(直接用于生产车间) 制造费用（车间管理部门） 管理费用（行政管理部门） 销售费用（销售部门） 其他业务成本（外销） 贷：原材料 5、库存商品的核算 （1）产成品入库的账务处理 借：库存商品 贷：生产成本 （2）销售商品结转销售成本的账务处理 借：主营业务成本 贷：库存商品 确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 7、应收账款的核算 （1）应收账款发生 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） （2）应收账款收回 借：银行存款 贷：应收账款 8、坏账准备的核算 当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额 （1）计提坏账准备时 借：资产减值损失计提的坏账准备 贷 ：坏账准备 （2）冲减坏账准备时 借：坏账准备 贷 ：资产减值损失计提的坏账准备 （3）实际发生坏账时的会计分录 借：坏账准备 贷：应收