地勘单位内部审计技巧与方法.docxVIP

　　1内部审计具有高风险、高难度和挑战性11高风险1职业风险。 　　以职业判断和执业能力应当发现而没有发现的风险。 　　一方面，如果通过其他途径被发现、被证明该单位曾经被审计过的经济事项存在经济问题，反过来，将对参与审计的人员的个人能力产生怀疑。 　　另一方面，如果在审计过程中发现了问题，审计报告应以何种方式适当披露，需要认真考虑。 　　2政策风险。 　　对政策的把握、理解和运用不同，可能会因人、因事产生不同的结果与后果。 　　行业的特殊性、经济业务的复杂性、政策选择的多样性，难免导致审计人员形成不同的职业判断，得出不同的审计结论，造成不同的政策风险。 　　3滞后风险。 　　总体上说，相对于经济业务发生的时间来说，审计总是在经济业务结束或即将结束一段时间后才进行审计。 　　滞后的审计必然对已经发生的经济业务、可能存在的经济问题并不完全了解和掌握，给审计工作带来很多不知情的问题和风险。 　　12高难度1身份的局限性内部审计无非区分为主管部门的部门审计和单位自身的内部审计。 　　主管部门的内部审计同样存在滞后审计风险，存在对被审计单位某些具体经济业务不能及时了解和掌握的局限性；而单位自身的内部审计主要是身份过于倚重单位，个人利益和单位的生存与发展紧密相关，不敢放开手脚大胆审计，存在畏惧心理。 　　2计划的局限性部分审计事项是需要主管领导安排的，不是审计部门可以自行安排的。 　　什么时间审计，审计什么样的内容，对哪些单位进行审计，审计部门是有局限性的。 　　3审计目的的局限性内部审计以服务为主，也要对单位的经济管理、经济指标完成情况、制度建设和内部控制制度等各个方面开展内部审计工作。 　　对于是否违反国家和地方财经纪律，是否有偷漏税问题，关注较少，或者不便于公开在审计报告中。 　　而且由于行业不同，对政策的掌握与理解不同，对某些政策风险难以做出准确判断。 　　13挑战性相比而言，内部审计、政府审计和社会中介机构审计，都有自己的长处和短处、自身的优越性和局限性和各自审计的目的和重点，没有绝对的好与坏，优与劣之分。 　　内部审计的存在和发展当然有它存在的价值和理由。 　　内部审计在整个审计体系中，具有不可替代的重要作用。 　　这一点，是毋庸置疑的。 　　相反，经济生活发展到今天，对内部审计提出了更高的要求和挑战。 　　要求审计人员既要充分履行内部审计的职责，发现问题，还要比较客观公正地提出问题，解决问题，给内部审计提出了更高的要求和挑战。 　　这就要求单位各级领导要对内容审计工作予以理解、信任和大力支持。 　　特别是当单位内部的审计人员发现问题、做出审计结论时，主管领导应积极支持本部门、本单位的内部审计人员提出整改意见和建议，要求被审计对象认真整改，更好地发挥内部审计的作用，发挥内部审计重要的经济监督和内部管理职能作用。 　　2审前应了解和掌握的重点审计资料随着会计从业人员知识水平学历层次、综合素质全国会计师、高级会计师考试的不断提高、核算手段会计电算化的不断完善、核算内容的不断深化目前，会计电算化可以核算6级明细科目，单位会计核算和财务管理水平有了较大的提高，对审计人员提出了更高的要求。 　　按照传统的查看全部会计记账凭证及其原始凭证，然后查阅会计报表或许已经不能完全满足审计需求，而且耗时太长。 　　必须更新观念，寻找更为有效的审计途径，确定审计重点，按照现代审计的思路，采取科学的审计方法，更好地实现审计目的。 　　1查阅被审计单位的规章制度、会计核算、财务管理办法、经济运行管理办法等，了解掌握该单位现行的内部管理和控制制度。 　　2掌握上级下达的目标任务计划书所下达的各类技术经济指标，以便明确会计核算和目标任务的内在关系，分析有无不符合入账条件的经营收入，或者结转下年度的预收账款等因素；内部经济责任书，了解被审计单位针对内部责任单位所需要组织的内部核算体系以及考核管理办法。 　　3了解和掌握被审计单位的重要经济合同、收款情况及其和年度入账的经营收入、拨款项目之间的重要关系。 　　4了解和掌握被审计单位人员构成、组织机构、经营特点等，项目毛利率、间接费用开支水平，测算被审计单位总计盈利能力和水平。 　　3内部审计应重点分析的经济指标1盈利能力指标。 　　盈利能力是指经济组织利用人财物要素获取利润的能力。 　　反映企业盈利能力的指标，主要有销售利润率、成本费用利润率，总资产利润率、资本金利润率以及股东权益利润率。 　　销售利润率=利润总额经营收入净额×100该比率越高，表明企业为社会新创价值越多，贡献越大，也反映企业在增产的同时，为企业多创造了利润，实现了增产增收。 　　成本费用利润率=利润总额成本费用总额×100该比率越高，表明企业一定的耗费所取得的收益越高，这是