- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
个人收集整理 勿做商业用途
PAGE2 / NUMPAGES2
封 面
作者:ZHANGJIAN
仅供个人学习,勿做商业用途
小规模纳税人增值税的会计处理实务
1.小规模纳税人销售额的确定
由于将商品直接销售给消费者时,价格为价内税,因此,也就有了使用价内税时如何确定不含增值税的销售收入问题。文档来自于网络搜索
与一般纳税人相比,小规模纳税人对此业务使用的计算公式如下:
销售额=取得的收入+(1 +增值税税率)
但小规模纳税人与一般纳税人在本式运用中有所不同的是,一般纳税人在此式中使用的增值税税率应为17%或13%,而小规模纳税人使用的增值税税率一般为6%.(注:商业企业属于小规模纳税人的,其适用的增值税征收率为4%)文档来自于网络搜索
【例】某商店为小规模纳税人,本期实现的销售收人为468000元,全部销
给了消费者,所收款项全部送存银行。月终进行的会计处理为:
销售额=468 000/(1+4%)=450 000(元)
本期应纳增值税额=450 000 x 4%=18000(元)
所做会计分录为:
计算收入时:
借:银行存款468 000
贷:主营业务收入450 000
应交税金应交增值税18000
交纳税金时:
借:应交税金应交增值税18 000
贷:银行存款18 000
2.小规模纳税人销售计价及税金缴纳的调整
【例】某小规模纳税人将生产的某产品以成本价售与其他单位。经税务人员审查,认定此产品的售出价格明显偏低,因此也就导致了该企业少交税款。文档来自于网络搜索
小规模纳税人某产品的成本为10元,而同类产品的售价为16元,该企业共售出该产品6000件,并按6%计算了增值税。文档来自于网络搜索
该企业原来的会计分录为:
借:银行存款63600
贷:主营业务收入某产品60000
应交税金应交增值税(销项税额)3 600
税务人员认定,该公司应重新计算其产品售价,改按每件16元的售价计税。应补做的会计分录为(此处考虑用补充登记法做分录):文档来自于网络搜索
借:应收账款(购买单位) 2 160
贷:应交税金应交增值税(销项税额)2 160
若是该公司的产品没有市场价格可参照,税务人员可参照组成计税价格的公式计算计税价格。假定税务局选定的成本利润率为15%,则该企业的产品价格应为:文档来自于网络搜索
组成计税价格=10x(1+15%)=11. 5(元)
应做的补充分录为:
借:应收账款(购买单位)540
贷:应交税金应交增值税(销项税额)540
小规模纳税人与一般纳税人的适用税率和应纳税额的计算方法都不同,但二者在计税销售额的确定方面则是基本一致的。二者在会计处理方面有很大的区别,主要表现在进项税额和销项税额的确定两个方面。文档来自于网络搜索
3.小规模纳税人进项税额的确定及其处理
由于小规模纳税人不得填开或索取增值税专用发票,也不得进行销项税额与进项税额的抵扣,所以,它在会计处理方面必然有别于一般纳税人的情况。文档来自于网络搜索
实行定率方法计算应纳增值税的小规模纳税人,在购人货物及接受劳务时支付的增值税额,应该直接计又有关货物及劳务的成本;也就是说,其会计处理方法基本上同于税制改革前的业务处理方式。与一般纳税人相比,小规模纳税人进项税额的处理也同于一般纳税人购人货物等用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的情况。文档来自于网络搜索
【例】某公司为小规模纳税人,本期购入的生产材料为600000元,购入货物的适用税率为13%。该公司以银行存款支付购入生产材料款项(注:小规模纳税人购入生产材料向出售方支付的增值税直接计人材料采购成本)。文档来自于网络搜索
该公司的进项税额=600 000 x 13 %
=78000(元)
应做的会计分录为:
借:材料采购78000
贷:银行存款78000
4.小规模纳税人销项税额的确定及其会计处理
小规模纳税人的销项税额按6%的比例税率计算,除此之外,它在计税销售额方面与一般纳税人是一致的。其会计处理的基本方法为:小规模纳税人销售货物或提供应税劳务,按规定的征收率6%计算应纳增值税额,借记“应收账款”等账户,贷记“应交税金应交增值税”,并按实现的销售收入,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等账户,贷记“主营业务收入”。文档来自于网络搜索
【例】某公司为小规模纳税人,本期对外销售的产品为 600000元,对外提供劳务的收入为100000元。月末只收取了劳务收入的款项,下月初支付应交税金。文档来自于网络搜索
据此资料,计算小规模纳税人应纳税额:
应纳税额=(
您可能关注的文档
- 2015小区监控系统设计专业技术方案(网络).doc
- 2015年9月广西生态文明建设与可持续发展试题题库及答案(整理).doc
- 2015年万科建筑专业设计方案优化要点.docx
- 2015年农业综合开发高标准农田建设项目施工组织-暗标.doc
- 2015年初三物理电路设计方案专题.doc
- 2015年咨询工程师考试《分析与评价》猜题试卷(整理).doc
- 2015年大米项目策划专业技术方案.doc
- 2015年度市政公用工程主项继续教育考试92分(整理).doc
- 2015年最新机房设备精密空调设计专业技术方案.doc
- 2015年机械制图试题及标准答案.doc
- 2016工程经济常用计算公式及例题[22页].doc
- 2016平面设计方案收费价格表.doc
- 2016年(初级)经济师考试《建筑经济专业知识与实务》真题及答案[14页].doc
- 2016年(新修订版)手术室护理管理制度(全)[85页].doc
- 2016年-会计继续教育行政事业全部答案[12页].doc
- 2016年-国际市场营销学复习重点[46页].doc
- 2016年3月浙江省通用技术招生考试试题及标准答案.doc
- 2016年4月浙江省技术选考试题及标准答案Word版.doc
- 2016年4月浙江省技术选考试题及标准答案Word版修正1.doc
- 2016年《专业技术人员知识重点创造和经营》题库及答案.doc
最近下载
- 湖南省名校联考联合体2025-2026学年高一上学期10月联考语文试卷含答案.pdf VIP
- 部分常用岩土物理力学参数经验数值.doc
- 中南大学网校马克思主义基本原理考试.doc VIP
- 浙江省精诚联盟2025-2026学年高一上学期10月联考生物试卷含答案.docx VIP
- 2025-2026学年广东省广州市第一中学高一上学期10月月考数学试卷含详解.docx VIP
- 抖音爸爸博主“新父职”的数字实践研究_.pdf VIP
- 演示文稿青春期生长发育.ppt VIP
- 2023年中南财经政法大学公共课《马克思主义基本原理概论》期末试卷B(有答案).docx VIP
- 2024-2025学年广东省珠海市文园中学九年级(下)开学物理试卷.docx VIP
- 保健品营销策划.pdf VIP
文档评论(0)