明星电力审计案例.ppt

担保业务的实质性测试 1、确定被审单位是否存在未披露的担保事项。 2.检查被审单位与担保有关的凭证和记录，判断其会计处理的正确性。 3.检查担保事项的披露是否正确。 结论 由此，我们不得不注意到 一、我国的法律机制对于公司财务舞弊的有效治理上还有许多不足。司法应当使财务报告舞弊法律责任落到实处，特别是将民事赔偿责任落到具体个人和利益集团的关键 二、会计的首要目标是要为决策者提供决策有用的信息。投资者和债权人等利益相关者需要了解上市公司的真实财务信息，并根据这些信息进行相应的决策。而目前上市公司会计信息披露现状却并不尽如人意，存在诸多问题 我国上市公司会计信息披露存在的问题具体表现在以下几方面： 　　1.披露不可靠，缺乏真实性 （1）虚增利润、（2）募集资金使用情况披露不实、　 （3）披露内容虚假或具有误导性的信息、（4）盈利预测弄虚作假、　 　2.披露不规范，缺乏主动性 3.披露不及时，缺乏充分性 　 4.披露不具体，缺乏可用性 上市公司会计信息披露违规的成因分析 内在原因：公司利益的驱动 外部原因：相关法规制度不完善 证券监管机构监管和处罚不力 注册会计师审计的非独立性 启示 （ 一）、 综观美、英、德、法等国的法律，最突出的有两点：一是举证责任倒置，即原告没有举证的责任，而被告负有举证证明自己无罪的责任：二是集团诉讼制度。相形之下，我国的会计、审计监管已有明显的改进，但仍然被动，处罚过轻。 在造假成本低而造假利益惊人的治理环境中，管理层选择做假的动机明显增强，他们利用内部人控制和信息不对称为会计师事务所的审计工作质量留下了巨大隐患。强化审计责任、会计责任，让造假者受到严厉惩处，在政治上身败名裂，在经济上倾家荡产，在心理上后悔莫及，引入刑事处分机制迫在眉睫。 （二）、 1.完善上市公司内部治理结构，健全内部控制制度 （1）继续推进独立董事制度 （2）建立审计委员会 2.构建政府监管、行业自律和社会监督三位一体的立体监管框架 3.严格执法，加大处罚力度 4.发展和完善注册会计师审计制度 5.建立上市公司会计信息披露信用评估制度 谢 谢 * LOGO LOGO 明星电力公司审计案例分析 小组成员：桂娜、淑燕、惠慧、丹蔚、旭敏、蓝蓝、林琪、爱华、瑶瑶、秋韵、张婷、莉莎 一、案例简介 明星电力公司简介 四川明星电力股份有限公司（以下简称“明星电力”）前身为“明星电灯公司”。 新中国成立后，建立了遂宁县水电厂； 1959年和1978年先后建成了龙凤电站和小白塔电站，成立了遂宁电力公司； 1998年3月8日，根据四川省人民政府川府发（1988）36号文，经遂宁市人民政府遂府函（1998）3号文批准，由遂宁电力公司独家发起设立“遂宁电力股份有限公司”； 1993年2月13日公司更名为“四川明星电力股份有限公司”； 1993年公司的股份制试点进行了规范,并于1993年12月获国家体改委体改生（1993）269号文批准,成为继续向社会公开发行股票的股份制试点企业； 1997年6月27日在上交所上市（600101.SH）。 上市后，其股票每股收益五角多，每股市值最高达38元，是四川省和西部地区少有的一只绩优股。 明星电力公司原是一家颇具实力的地方国有企业。公司装机容量达15万千瓦，它垄断了整个遂宁市工农业以及城乡居民的90%以上的电力、天然气等能源供应，是四川省重要的能源工业企业之一，此外它还涉足水务、化工、地产等多个领域，都取得了不斐的成绩。 明星电力是四川一家公用事业类绩优上市公司，自1997年6月上市以来，以其稳健的经营、良好的业绩得到市场的认同和投资者的青睐。2003年3月，明星电力控股股东四川遂宁市兴业资产经营公司欲通过转让明星电力部分国有股以招商引资。在三家竞买者中，深圳市明伦集团以每股7.969元，高出净资产30%的价格击退众多竞争对手，受让明星电力国有股4,778万股，占总股本的28.14%，成为第一大股东。2003年7月股权转让过户，8月明伦集团即开始了一系列侵占、套取上市公司资产的运作。 案件的基本情况 2004 年 11 月 30 日，深圳市明星康桥投资有限公司与上海浦东发展银行深圳分行签订了《借款合同》，向上海浦东发展银行深圳分行借款人民币 1 亿元，借款期限为 11 个月。同日，本公司与上海浦东发展银行深圳分行签订了《保证合同》，约定由本公司为上述《借款合同》的债权作保证，保证方式为连带责任担保。 2005