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PAGE PAGE 6 第八章 电子税务 教学内容 电子税务基础、GtoB电子税务、GtoG电子税务、GtoE电子税务、国际电子税务发展、我国电子税务发展。 教学要求： 了解电子税务的含义和主要模式。 理解实施电子税务的意义。 掌握我国电子税务发展中面临的主要问题和加快电子税务建设的若干措施。 第一节 电子税务基础 一、电子税务的含义 电子税务，也有人称之为“网络税务”、“税务信息化”或“数字税务”。虽然从一定侧面反映了电子税务的部分含义或职能，但并不全面。电子税务的概念应该包含“优质服务”+“科学管理”两个方面的含义，既能为纳税人提供优质的服务，同时又能利用现代化的管理体制，对纳税人和税务机关内部实施科学管理。 因此，电子税务的概念可以归纳为：税务部门利用现代信息通信技术，在互联网上实现税务部门组织结构、工作流程的优化重组和流程再造，超越时间、空间和部门分割的限制，全方位地为纳税人提供优质、规范、透明的税收征管和税务服务。 这个定义包含了以下三方面的含义： 第一，电子税务必须借助于以网络通讯为核心的现代信息通信技术。 第二，它将传统的税务部门的职能和服务进行了电子化处理，既包括对纳税人的监控与服务，也包括税务部门内部之间的管理。 第三，电子税务不是将传统的税收业务原封不动地进行拷贝，而是对传统的业务工作流程进行优化重组和改造，通过提供“一站式”服务，使纳税人在办理涉税事宜时，不再受时间和空间的限制。 电子税务包括电子税务决策支持系统、电子税务评估系统、电子商务纳税跟踪系统、电子税务信息互动系统、电子税务网上办公系统五个子系统。 与传统的“ HYPERLINK /Article/tech/xslw/Index.html 税收信息化”提法不同的是，电子税务侧重于税务职能的网络化、电子化和虚拟化，它的主要对象是面向各纳税主体；而 HYPERLINK /Article/tech/xslw/Index.html 税收信息化主要指税务机关利用 HYPERLINK /Article/lig/xxjx/Index.html 信息技术实现与政府相关部门、税务部门内部以及与纳税人之间的信息沟通与交流，达到信息资源共享、业务活动协调运作的目的。可以说，电子税务既是 HYPERLINK /Article/tech/xslw/Index.html 税收信息化的重要组成部分，又是 HYPERLINK /Article/tech/xslw/Index.html 税收信息化的高级表现形式。电子税务的成功实施必须以良好的 HYPERLINK /Article/tech/xslw/Index.html 税收信息化基础设施和人才为支撑。 在所有实施在线交易的服务项目中，以电子税务的运用最为成熟。许多国家都实现了网上税务申报，但成功实现在线支付的还不算太多。西班牙政府在这方面遥遥领先，居民和企业可以成功实现网上税务申报、在线支付以及退税补税，同时还运用了数字签名技术。德国与芬兰也成功地开发了针对居民与企业的在线税务支付系统。爱尔兰引进了在线增值税支付，同时还实现了公民在水、煤、电、汽费等方面的在线支付。挪威在收入税、财产税及营业税方面实现了在线交易。美国在电子税务应用方面也有极大提升，但在电子退税方面还不尽人意。法国在很多年前就开始运用电子化税务系统，但面向网络平台的在线服务的转移并不是太成功。 二、电子税务的主要模式 三、实施电子税务的意义 （一）显著提高 HYPERLINK /Article/tech/xslw/Index.html 税收征管效率，降低 HYPERLINK /Article/tech/xslw/Index.html 税收征纳成本　　实施电子税务最重要的意义在于电子税务能显著地提高 HYPERLINK /Article/tech/xslw/Index.html 税收征管的效率，降低 HYPERLINK /Article/tech/xslw/Index.html 税收征纳的成本。主要表现在：(1)电子税务突破了时间与空间的限制，可以让纳税人随时随地通过电脑直接向税务机关申报、纳税，并可通过网站获得税务机关的相应服务，既节省了报税纳税的成本，又可方便、快捷地办理涉税事务。(2)电子税务使得税款征收和税款划解从传统的手工化、纸面化操作向电子化、无纸化转变，由新颖的电子化票据代替传统的纸面实物票据，这必然会降低税务机关的征税成本。(3)实施电子税务必然带来税务档案的电子化。电子化税务档案既能保证纳税档案的完整、系统，又能让税务人员按其不同的需要极其方便地调阅。如可以按纳税人的经济性质、不同税种、纳税人的业务特点等分别生成不同的税务档案，供调查、研究使用。(4)电子税务的实施和各种 HYPERLINK /Article/tech/xsl