固定资产内部控制初探.docxVIP

　　摘要加快高校内部控制体系建设是防范廉政风险、强化依法治校、完善内部治理的重要议题，更是高校全面提高管理水平的重要抓手之一。 　　文章从高校固定资产管理现状与问题入手，分析了高校固定资产内部控制的重要性及构建内部控制建设的原则，结合高校固定资产管理实际情况，提出领导重视、借助外力、完善资产内控实施机制、加强高校固定资产内部控制监督与评价等优化改进意见，构建固定资产内部控制体系，提升高校综合管理水平。 　　关键词高校;固定资产;内部控制一、高校固定资产现行内部控制管理方式存在的问题一高校管理层对固定资产内部控制的认识不足、重视不够。 　　内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 　　其贯穿在经济活动的全部过程中，并受管理阶层、参与经济活动的全员影响。 　　2012年12月，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范试行》。 　　2016年4月，教育部颁布了《教育部直属高校经济活动内部控制指南试行》。 　　单位负责人应对高校内控体系的建立健全和有效实施全面负责，但是部分单位负责人依然不明确知道本人为内控建立和有效实施的第一责任人。 　　对内控控制认识不足、风险意识薄弱的问题在高校依然普遍存在。 　　二高校内部重购轻管、重占轻用等控制问题依然存在。 　　目前许多公立高校的领导及科研管理人员基本以科学研究与教学管理为主，财务管理意识有待增强；同时，高校固定资产相对与其他事业单位，种类繁多、资金需求量大且分布较为分散，其中大中型科研设备专业技术含量高，需要专业的操作与维护，但许多单位仅重视固定资产购置与占用，缺乏系统的管理与考核机制。 　　三固定资产内部控制组织机构不健全，职责不明确，存在多头管理现象。 　　一般而言，高校固定资产价值管理由财务部门负责，实物由各资产管理部门和使用部门共同管理，这易造成了权责划分不明确。 　　由于公立高校的内部控制有待完善，对于资产的采购、使用、日常维护保养、报废等，缺乏顶层的统一管控，缺乏部门之间与岗位之间的相互制衡，缺乏约束监督机制，这容易产生漏洞，造成国有资产流失。 　　四固定资产管理制度不完善。 　　1固定资产定期清查盘点制度执行力度不够，清查盘点走过场现象严重。 　　定期资产清查不仅可以及时掌握资产使用状态，提高资产的使用效率，也是防止资产人为任意处置的行为发生，更可以及时发现账实不符、物位不符、账人不符等现象。 　　2006年和2016年国家先后开展了两次大的国有资产清查工作，并且要求各单位按照国家资产清查规定建立相关制度，但许多高校并没有结合自身实际情况构建内部清查盘点制度，而现有的清查盘点制度执行较差，全面资产清查长期不展开，就导致了账账核对不上、账实不一致等问题凸显，造成了资产闲置、流失、浪费等现象严重。 　　2预算编制不合理，使用效率等管理机制缺失。 　　大多高校都采用先编制采购预算再进行设备采购的流程，而大中型设备主要从科研经费、学科建设经费等经费中列支但预算编制大多由经费负责人编制，存在一定的主观性，并未能结合学校、学科建设的中长期目标，缺乏长远规划，甚至有些高校一味追求进口设备，不计成本地贸然购入。 　　相对地，大多高校还未建立系统的设备使用效率和使用效益的管理机制，这易造成部分大型设备闲置的现象，导致资源浪费。 　　同时，在大型设备的维护管理方面亦存在不同程度的欠缺，没有建立专门的队伍定期进行维护，导致设备使用寿命的缩短，从而给学校造成不必要的损失。 　　3固定资产内部控制报告制度缺乏，内部控制评价系统缺失。 　　高校领导和管理部门可以通过内部控制报告及时掌握资产配置使用信息，通过报告和数据进行对比分析，发现资产配置、资产占用使用、资产日常维护保养、资产处置等环节存在的问题，在确保资产安全完整的基础上，增强资产使用人、责任人的效率意识，进一步提高固定资产使用效率。 　　二、构建公立高校固定资产内部控制体系的重要性财政部《行政事业单位内部控制规范试行》的实施，说明政府旨在廉政风险防控、提高管理水平等方面发挥内控的自我调节和自我约束的作用。 　　随着国内双一流、高水平大学建设工作的不断推进，内控管理的重要性日趋上升。 　　而固定资产作为高校教育、科研重要的物资基础，构建固定资产内部控制体系、将各项控制内容涵盖资产的全生命周期，嵌入业务流程及岗位职责中去，并加以监督和评价，是切实提高高校内部管理水平的重要抓手之一。 　　三、构建高校固定资产内部控制体系建设的原则固定资产内部控制体系是高校内控体系的重要组成部分，是管理者了解高校运行情况及资产状况的重要手段。 　　首先，内部控制建设是一把手工程，单位负责人必须高度重视。 　　其次，中层主导、全员参与，是固定资产内控体系建设有