交通运输企业受托责任履行的会计信息管理文档.pdfVIP

财会论坛 《交通财会》2003 年第 4 期 (总第 189 期) 交通运输企业受托责任履行 的会计信息管理 赵振宽 (华北电力大学国际教育学院 , 北京 　100071) [ 关键词] 交易成本 ; 决策有用观 ; 受托责任观 [摘 　要] 本文首先对会计信息的本质 目标 、形式等基本内容进行了论述 , 结合交通运输企业会 计报表对受托责任履行的会计信息进行了全面分析 。 [ 中图分类号] F2707 　 [文献标识码] A 　 [文章编号] 1005 - 9016 (2003) 04 - 16 - 06 　　 Ⅰ 会计信息本质与交易成本理论 有用观”和 “受托责任观”。前一种观点把会计 自从科斯发表了著名论文 《社会成本问题》 目标定位于为决策者提供有用的信息 ; 后一种观 以后 , 交易成本的思想便开始被用来分析市场和 点是把会计 目标定位于为受托责任的履行情况提 企业的资源配置问题 。科斯有力地证明了明晰的 供信息 , 这是基于资产的委托者聘用经理来管理 产权界定和足够低的交易成本是市场交易的前提 企业 , 其 目的在于节约生产成本和交易成本 , 从 条件 。企业的产生便可以解释为 : 由要素市场代 而使企业更具竞争力 。世界各国的会计准则委员 替产品市场 , 或者是 “由一种合约代替另一种合 会基本上是兼顾这两种观点的 , 多数财务会计准 约”, 其原因是为了节约交易成本 。 则委员会认为 : 从本质上看 , 应将受托责任置于 张五常把交易成本生动地定义为 “包括了鲁 决策有用这个财务报告之内。本人认为企业会计 宾逊 ·克鲁索 (一人) 经济中不可能存在的所有 的主要 目标应以 “受托责任观”为主 , 而 “决策 那些成本 。”并说明这些成本是由新古典经济学 有用观”更倾向于经理作内部决策之用 , 这样处 所遗漏的一组重要约束条件构成的 , 除了那些与 理更符合交易成本理论 。但是把二者完全割裂开 物质生产过程中和运输过程直接相关的成本 以 来也是不正确的。“受托责任观”对会计信息质 外 , 社会中所有可以想象的成本都是交易成本 。 量要求见下图。 这些成本虽然不易度量 , 但是从原则上讲是可以 出于会计信息的本质上保护产权和反映产权 度量的。 关系的要求 ,“资本来源 = 资本运用”这一会计原 交易成本理论在解释了企业的存在和发展的 理能够长久地存在下来 ,进而发展成“资产 = 负债 同时 , 也留给我们一个值得思考的问题 : 如何对 + 所有者权益”这一基本的会计恒等式 。这个等式 其进行计量 , 作为保护产权和反映企业产权关系 是权责发生制概念的资产负债表的编制基础 。 的会计信息究竟能不能如实反映企业的全部交易 如果等式的每个变量都用变化量来表示 , 就 成本呢 ? 答案是否定的 , 由于有限理性 、机会主 得到了: 义和资产专用性的存在 , 使得探寻企业全部交易 △资产 = △负债 + △所有者权益 成本的费用非常之大 , 因而出于稳健性原则和重 再把资产细分成现金资产与非现金资产 , 就 要性原则 , 会计信息只能反映在会计概念和会计 得到了: 假设下企业发生的交易成本和生产成本 。