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内审实务标准化 属性1 1000宗旨、权力和职责 -------------------------------------------------------------------------------- 内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定，这样的界定应与《标准》保持一致，并须经董事会通过可以保证内审的独立性同时也是评价内审工作的依据。。 可以保证内审的独立性同时也是评价内审工作的依据。 1、“内部审计”是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。 2、“宗旨、权力和职责”是指内部审计工作的目的和责任，以及为达致目的、完成职责所需的权力和条件。明确内部审计的宗旨、权力和职责是内部审计工作最重要的问题之一，整本《标准》都是围绕内部审计的宗旨、权力和职责展开的，或者说《标准》就是用来说明内部审计的宗旨、权力和职责及其实现的。 3、“章程”是用以确定内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式书面文件，它应该：（1）确定内部审计部门在机构中的地位；（2）授权例在应付账款审计中，与供应商联系以便核实余额，对这类与组织之外的联系在何处进行授权？审计人员接触与开展内部审计工作相关的资料、人员和实物财产；（3）规定内部审计活动的范围审计活动包括保证与咨询，但组织会有很多意外的事（合并，收购等，）在章程中未被规定。。审计执行主管应征得高级管理层对章程的批准以及董事会、审计委员会和相关的治理机构对章程的认可。章程一经批准便形成管理当局与内部审计机构双方的协议，内部审计机构可以根据章程的授权不受限制地开展工作。章程同时也是内部审计机构和管理当局评价内部审计工作质量的依据。审计执行主管应该定期评价章程中所规定的宗旨、权力和职责是否足以使内部审计活动实现其目标，评价的结果必须通报给高级管理层和董事会。 例在应付账款审计中，与供应商联系以便核实余额，对这类与组织之外的联系在何处进行授权？ 审计活动包括保证与咨询，但组织会有很多意外的事（合并，收购等，）在章程中未被规定。 1000．A1—章程中应明确向机构和第三方提供的保证服务的性质。 1000．C1—章程中应对咨询服务的性质加以定义。 咨询服务范围哪些是内审可适当实施的咨询活动：1、设计控制2、起草控制流程3、在实施前检查控制，4、安装控很广，包括有书面协议规定的正式的咨询服务和诸如参加常务或临时的管理委员会或项目小组等咨询服务。内部审计师应该利用自己的专业判断，决定《标准》中的指导原则的适用程度。在一些特殊的咨询业务中（如参与收购、兼并项目或检查灾难恢复活动等紧急工作），可能需要偏离常规或规定的程序开展咨询服务。 哪些是内审可适当实施的咨询活动：1、设计控制2、起草控制流程3、在实施前检查控制，4、安装控 审计执行主管应该确定对机构内部业务进行分类保证业务P 舞弊调查P 风险和控制的自我评价P 第三方审计和合同审计P 保证业务 P 舞弊调查 P 风险和控制的自我评价 P 第三方审计和合同审计 P 质量审计 P 尽职调查审计 P 安全审计 P 保密审计 P 绩效（主要业绩指标）审计 P 经营（效率和效果）审计 P 财务审计 P 信息技术（IT）审计 P 合规性审计 咨询业务种类包括： 正式的咨询业务—计划内且经书面协议规定的业务； 非正式的咨询业务—各种日常性活动，例如，参加常务会议、临时项目、专门会议及日常信息交流； 特殊的咨询业务—参加兼并或收购小组，参加流程再造小组等； 紧急的咨询业务—参加灾后恢复或重建小组，参加非正常经营事件的恢复或重建小组，参加为满足特殊需要而建立的小组活动 内部审计师可能应管理层的要求，将咨询服务作为日常业务来开展。每个机构都应该考虑将要提供的咨询业务的类别，并确定是否应该为每种业务开发专门的政策或程序。 如果对服务内容开展保证性工作更为合适，而且提出进行咨询的目的是逃避或使他人逃避保证性业务的有关要求，审计师一般不应该同意开展咨询服务。但这并不排除在更适合开展咨询服务的情形下，调整有关方法，对曾经作为保证性业务领域的内容提供咨询服务。 一、开展咨询活动的原则 内部审计师应考虑以下事项： 1、 内部审计活动的价值主张——价值主张在内部审计定义中有所体现。 2、 与内部审计定义保持一致。 3、 保证与咨询服务之外的审计活动。 4、 保证与咨询之间的相互关系——它们并非相互排斥的，多数审计服务既包括咨询活动也包括保证活动。咨询服务通常是由保证服务直接产生的，但它也可能衍生出保证服务。 5、 通过内部审计章程赋予内部审计部门开展咨询服务的权力。